淺談應收賬款的管理論文（通用10篇）

　　在學習、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編整理的淺談應收賬款的管理論文，希望對大家有所幫助。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇1

　　【摘要】

　　應收賬款是企業因賒銷產品和提供勞務等原因造成的應向購貨方和接受勞務方收取的款項，它是被無償占用又不能為企業創造效益的流動資產，應收賬款是企業資產的重要組成部分，應收賬款周轉不暢會給企業的生產經營活動造成嚴重影響，制約企業的正常生產和發展。所以，加強應收賬款的日常管理，建立健全企業應收賬款的內部控制制度，是盤活企業資金存量，提高資金的使用效率，防止資產流失，增強企業市場競爭力的一個重要環節，關乎著企業的存亡興衰。

　　【關鍵詞】

　　應收賬款 管理 企業

　　一、應收賬款管理的現狀

　　目前我國大部分的企業賒銷比例呈逐年上升之勢，應收賬款總體水平居高不下。據專業機構統計，我國企業的賒銷比例在逐年上升，目前約占企業銷售收入的50%左右。一些企業賒銷的比例甚至占到企業銷售收入的90%以上。

　　企業之間相互拖欠嚴重，造成企業的流動資金嚴重不足。企業間“債務鏈”等問題普遍存在，大部分企業資金不足，特別是一些中小企業因為融資困難，加上應收賬款居高不下，更使得資金嚴重不足。這種狀況的存在無疑增加了企業的經營成本。如何有效地管理應收賬款，目前已成為企業管理和生死存亡的.重要課題。

　　目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不太完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺；同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。

　　二、應收賬款形成及存在的原因

　　1、企業之間市場競爭的產物。在我國社會主義市場經濟體制下，市場競爭日益激烈，企業為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，被企業廣泛采用，相應產生了應收賬款。

　　2、實現銷售和收到款項的時間差所致。企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產生。通常，結算手段越落后，結算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生。

　　3、應收賬款內部管理不力。如果企業缺乏商業信用意識，不認真履行合同約定條款或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；另外，客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導致應收款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用差的企業賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導致貨款難以收回，造成應收賬款的長期掛賬。

　　三、加強應收賬款管理建議

　　1、摒棄利潤最大化的銷售觀念。在銷售之前，有一個對應收賬款回收的前期評估，對于回收賬款不暢和無望的企業，就不應該與之發生合約。

　　2、應樹立正確的應收賬款管理目標，重視企業的現金流量管理。控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。

　　3、明確應收賬款管理的責任部門。明確回收應收賬款的責任人，把應收賬款的回收納入到領導和員工的考核體系中來。目前，大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管理。這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為，應由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對客戶具體情況并不了解，所以簡單歸由會計人員來管理也并不合適。

　　4、加強對應收賬款的會計監督。目前相當一部分企業沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時并沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要了。

　　5、建立應收賬款的對賬及風險預警機制。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。對帳齡比較長的，要采取措施及時對賬，取得對方的書面認可，并隨時追蹤對方企業的經營狀況，必要的時候采取法律手段來維護自己的合法權益。

　　6、制定合理有效的信用政策。應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業實行的信用政策。信用政策一般包括：信用期間、信用標準、信用條件三方面。指通過權衡收益、成本與風險對應收賬款投資水平進行規劃和控制的原則性規定。

　　信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響；與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，產生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

　　信用標準。信用標準就是企業同意給予顧客信用所要求的最低標準。信用標準會引起銷售量、應收賬款總額、壞賬損失風險和成本的變化，企業制訂信用標準時，必須考慮不同信用標準對收益與成本的影響。若企業放松信用標準后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收款的機會成本，那么企業就應該放松信用標準；若企業收緊信用標準后所減少的銷售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應收賬款的機會成本，那么企業就應收緊信用標準。

　　7、建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業健康發展。

　　總之，企業必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應收賬款損失，加速企業資金周轉，從而步入市場經濟的正軌。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇2

　　應收賬款指企業應因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位或個人收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款可以促進企業產品的銷售，并擴大企業產品市場占有率，從而增加了企業的市場競爭力，同時加速了產品實現銷售收入的實現，也因此降低了存貨積壓及相關費用。但是，應收賬款也同時被購貨方無償的占有了企業的資金，使企業的大流流動資金沉積在了非生產環節上，導致企業的現金短缺，嚴重影響了企業資金周轉，加大了企業的財務風險，也影響了企業的正常生產經營。因此，企業應對應收賬款形成的原因及對企業帶來的影響要做好充分的分析，制定相關的應收賬款管理辦法，盡可能的避免應收賬款的發生，對以往形成的應收賬款及時的進行催款并收回，以此提高企業資金的使用效率，減少應收賬款給企業帶來的負面影響。

　　一、目前我國企業應收賬款存在的主要問題

　　（一）收款不力，壞賬比率高

　　企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。

　　（二）應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象

　　由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

　　（三）企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念

　　部分企業管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。

　　（四）企業領導管理水平低，制度不完善，監督失控

　　相當一部分企業“一把手”不懂財務，經濟意識淡薄，管理水平低，加之缺乏健全的應收賬款管理制度，或有章不循，或財務部門不及時與業務部門核對賬目，銷售業務與核算業務脫節。造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收，各部門對“清欠”工作“事不關己，高高掛起”，導致應收賬款賬齡老化，金額逐年增加。上述種種原因都嚴重阻礙了應收賬款的良性循環。

　　（五）缺乏信用管理

　　大多數企業在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數量的企業或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業并未對此引起足夠重視。

　　（六）企業內部控制不嚴格，激勵機制不合理

　　目前大部分企業為了調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與企業經濟效益掛鉤的工資形式，但對應收賬款形成壞賬的可能性往往忽略了，未將應收賬款納入到對銷售人員業績考核當中來。因此，銷售部門為了達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，強行銷售或盲目銷售來完成銷售任務，造成大量的賒銷款項，對應收款項是否收回，無從關心，造成企業應收賬款不斷上升。與此同時，企業主管領導并沒有采取措施要求相關部門及銷售人員對應收賬款進行催收，造成企業資金短缺，導致大量應收賬款沉積，給企業帶來了嚴重的負面影響，阻礙了企業的正常發展與運作。

　　（七）經營者法制觀念淡薄，自我保護意識薄弱

　　一方面在銷售貨物提供勞務時，經營者為了擴大銷售業務，不按《合同法》規定的`條款簽訂合同、協議，造成發生合同糾紛無法可依；另一方面，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違法違約行為。但由于地方保護主義的存在和干擾以及訴訟的成本效益反差等原因，使一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿坐視應收賬款變為呆賬、死賬，也不愿低聲下氣催要欠款及至訴諸法律來維護自身的合法權益，致使企業間相互拖欠不斷上升，債務鏈、三角鏈越結越緊，難以自拔。

　　二、企業應收賬款的解決對策

　　（一）實行應收賬款的計劃管理

　　根據企業發展規模、經營方向、市場行情年初制定切實可行的銷售回款指標、貨款回收率，根據回款指標、回收率推斷企業應收賬款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收賬期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收賬款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。

　　（二）形成應收賬款的責任管理，使每一筆應收賬款都有人負責建立賒銷審批制度。從源頭上遏止企業損失，實行"誰審批，誰負責"，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。

　　建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售回款額、銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

　　（三）發揮財務部門的管理協調能力，輔助企業做好應收賬款的回收

　　企業財務部門應發揮其財務管理協調能力，輔助銷售部門做好應收賬款的回收工作，對企業每筆賒銷款項進行逐項登記并按客戶區域建立應收賬款明細臺賬，對每筆賒銷業務做好及時的會計核算工作，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統計，做到使企業主管領導對企業的應收賬款情況及時掌握和了解。同時，要做好與銷售部門產、倉儲部門的溝通，每月按時與其核對各銷售賬目，使企業產品流通順暢、周密，形成從業務到財務到倉管再到業務、財務，人人在管，環環緊扣的良性循環，切實履行一套完善的作業流程。

　　（四）制定應收賬款回收責任制

　　企業為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而進行強行或盲目銷售，企業應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據審批權進行把關制約，每筆賒銷都要做到手續完備嚴密，并且制定完善的應收賬款回收責任制度，做到責任到人。同時，企業還應制度嚴格的資金回收考核責任制度，并將實際回款作為考核銷售部門業績的指標，每個銷售人員對所負責的每筆銷售業務從簽訂合同至銷售回款的全過程進行負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇3

　　摘要：

　　企業的應收賬款風險隨時存在，如何進行應收賬款風險管理，關系到企業的資金周轉，甚至關系到企業的生死存亡問題。所以，企業應清醒地認識到應收賬款風險的管理是一項長期而艱巨的工作，應常抓不懈。

　　關鍵詞：

　　應收賬款；風險管理

　　應收賬款風險是指因市場上不穩定因素的影響，企業的應收賬款收回受阻，從而導致企業不能夠及時或足額收回應收賬款的風險，即企業因不能及時或足額收回應收賬款而造成的潛在和實際損失的風險。

　　一、應收賬款風險管理的重要性分析

　　由于我國市場競爭日益激烈，企業為了擴大銷售市場，利用建立在商業信用基礎上的賒銷來促進銷售。但賒銷所帶來的巨大財務風險和高昂的資金成本往往是企業始料未及的，而且應收賬款數額越大，企業承受壞賬損失的風險就會越高。具體來看，一方面，大規模的應收賬款直接影響現金流入，很多經營狀況良好、盈利可觀的企業因應收賬款規模過大而陷入現金流短缺的困境。另一方面，逾期應收賬款的追討成功率隨著逾期時間的拉長而逐漸降低，從而導致壞賬風險的增加，企業的實際盈利水平將大大降低，甚至出現嚴重虧損。由此可見，企業在其生產經營過程中合理地進行賒銷，加強對應收賬款風險管理十分重要。應收賬款風險管理應是現代財務管理的一項重要內容和不可或缺的一環，它關系到企業的經營成本和最終的經濟效益。良好的應收賬款風險管理可以促進企業的發展，反之則會使企業陷入困境。

　　二、應收賬款風險產生的原因

　　（一）盲目賒銷

　　企業為了拓寬銷售渠道，除了依靠產品的質量、價格、營銷、售后服務等手段外，也把賒銷作為一種重要手段。賒銷確實可以在一定程度上增加產品銷量，提高市場占有率。但有些企業忽視對交易方信譽度的深入調查，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規模。在市場不景氣的情況下，交易方違約的風險增大。

　　（二）交易雙方信用意識不足

　　一方面，很多企業的誠信經營意識不足，尤其是在因經營管理不善而造成資金緊張的情況下，企業在商品交易過程中易產生拖欠資金問題。另一方面，企業對交易方的信用等級、經營能力和財務等情況缺乏相應的了解，也會造成應收賬款收回難的問題。

　　（三）銷貨和收款的時間差

　　對于生產和銷售企業來講，交貨時間與收款時間常常不能同步，這種不同步性也導致了應收賬款風險的產生。而且結算手段越落后，所需要的結算時間越長。在這種現實困境中，企業只能承擔相應的資金墊支。

　　（四）內部控制制度不完善

　　很多企業管理者都只重視銷售而忽略對應收賬款的內部控制。如企業的對外賒銷行為一般由銷售部門負責，而對于賒銷的對象，尤其是老客戶，往往依據其以往的信譽而缺少專門的信用評價標準，這種由于內部控制制度不完善而引發的不規范賒銷行為極易造成應收賬款的風險問題。

　　三、加強應收賬款風險管理的建議

　　1、組建信用管理部門。應收賬款風險主要涉及信用風險，因此首先要高度重視信用風險所引發的一系列問題，強化相關管理。信用風險作為一項具有普遍性、復雜性、高難度性的風險，在管理上要保持高度的專業化，因此需要組建特定的信用管理部門，并且該部門要保持足夠的獨立性，充當各部門之間溝通的橋梁。信用管理部門需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風險分析與預測，調整對客戶的應收賬款授信額度；制定相關的信用管理政策等。具體來說，對于老客戶，企業要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄；對于新客戶，企業的信用管理應包括：進行信用調查、評估和制定合理的信用政策。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方因經營狀況不佳而導致信用狀況惡化時，企業應及時調整應對策略，以免造成經濟損失。

　　2、增強企業決策者的風險意識。企業決策者應該重視應收賬款風險管理，盡量將應收賬款對企業可能帶來的成本、風險控制在最小范圍內。一方面，企業決策者應該根據國家產業政策和對未來市場的分析預測來確定最佳投資方案，使企業的產品能夠以質取勝，在銷售過程中贏得主動，獲取更大的市場份額。在當前激烈的市場競爭中，若銷售企業能處于主動地位，那么即使是在銷售過程中產生了一定的應收賬款，其風險性也會大大降低。另一方面，決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及風險，制定合理的銷售策略，以避免或減少應收賬款給企業帶來的損失。

　　3、加強內部控制制度建設。對于應收賬款風險的管理，僅從外部推進無法從根本上解決企業的`困局，還需要從內部推進，即加強內部控制制度建設。具體來講，企業需要實時掌控應收賬款的量、時、價等信息，設定不同的評價標準，加大評估考核力度，將問題及時消滅在萌芽狀態。此外，企業應該根據自身業務量的大小定期對應收賬款進行核對，以便及時發現應收賬款風險，同時應將核對的結果傳遞給交易方，以保證雙方信息的一致性。

　　4、發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款風險管理中的監督作用主要體現在：檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的收回。在我國，內部審計大多還停留在經營效益審計方面，而對于應收賬款風險管理相關的工作還做得遠遠不夠。具體來說，內部審計應該在銷貨和收款流程方面加強監督，即核查銷售業務的職責、授權審批、憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出的對賬單等方面。總之，企業的應收賬款風險隨時存在，如何進行應收賬款風險管理，關系到企業的資金周轉，甚至關系到企業的生死存亡問題。所以，企業應清醒地認識到應收賬款風險的管理是一項長期而艱巨的工作，應常抓不懈。

　　參考文獻

　　1、談當前應收賬款管理中存在的問題和對策馬程琳；特區經濟2007-03-25.

　　2、強化企業應收賬款管理的幾點思考王玉林經濟師2002-10-15.

　　淺談應收賬款的管理論文 篇4

　　摘要：

　　隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款做為一種信用和促銷手段提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，本文從應收賬款產生原因出發，闡述了企業在應收賬款形成之前和形成之后的相應的管理方法和措施，增加企業的凈收益，減少企業的壞賬損失。

　　關鍵字：

　　應收賬款 信用政策 償付能力 壞賬管理

　　正文：應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權，具體說來是應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。隨著國家市場經濟的逐步建立和企業間的激烈競爭，應收賬款做為企業的一種商業信用和促銷手段，被企業廣泛采用。

　　應收賬款是商品流通發展到一定程度，為了保證流通過程的順利實現的產物，具有不可避免性；另一方面，應收賬款的大量存在，會影響流通過程的順利實現。應收賬款既是流通順利實現的保證，又是流通順利實現的障礙。

　　其次，應收賬款是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現的債權，它具有資產的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規模，規模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳風險越大。

　　這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好的發揮應收賬款的商業信用作用。

　　一、應收賬款產生的原因

　　1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業，由于產品更新換代非常快，如不及時將庫存“消腫”，日后就有可能變得一文不值。為提高市場占有率，生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。

　　2、內部清理欠款工作職責不清。有些企業對債權資產的風險性認識不夠，認為企業只要從財務的角度實現了收入，即大功告成，以完成產值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度。

　　3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”作怪，作出損害債權人利益的判決所造成的負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

　　二、有效管理應收賬款的方法

　　1、加大資信調查力度。從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制，就是要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策，防范壞賬于未然。信用標準是企業評價客戶等級，決定是否給予或拒絕客戶信用的依據。企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：其一是同行業竟爭對手的情況。在市場競爭中，如果對手很強，企業就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準，反之，信用標準可以相應嚴格一些。其二是企業承擔違約風險的能力。當企業具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高竟爭力，爭取客戶，擴大銷售，反之，應選擇較高的信用標準以降低違約風險的程度。其三是客戶的資信程度。企業必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠。

　　2、制定合理的信用政策。企業應根據不同的時期、不同的市場環境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，盡量為縮短企業的平均收款期、為減少企業壞賬損失創造條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

　　3、實行“應收賬款“回收責任制。“應收賬款”形成的決策者和主要經辦人就是回收債權的責任人。必須改變回收債權工作僅僅是財務部門職責的錯誤認識，應將“應收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產值完成情況的業績考核之中。如果責任人不能將其完成產值所形成的債權收回現金，就要承擔相應的責任。

　　4、建立“應收賬款”的.內部報告制度和風險管理系統。財務人員應當按照“應收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業“應收賬款”的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

　　5、做好“應收賬款”的定期對賬和債權確認工作。“應收賬款”的相關責任人應定期與債務方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認，其作用有兩個：一是防止“清欠”人員與債務方有關人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，等到債權方將其列入壞賬予以核銷之后，再用現金清賬予以瓜分。二是定期讓債務方確認“應收賬款”金額，這是最終通過法律手段尋求債權保護的起碼要求。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：一是總賬與明細賬的核對，二是明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

　　三、做好應收賬款的分析工作

　　應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在工作中，我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

　　（1）根據應收賬款產生的原因進行分類：一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款的想法而賒銷，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本，這類應收賬款劃分為A類。應重點管理。二類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款，由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律效力，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，因此這類應收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。三類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，屬于真正的應收賬款，一般情況下，客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

　　（2）根據應收賬款的賬齡進行分析：一般情況下，應收賬款賬齡越大，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃為A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

　　（3）根據應收賬款的比重進行分析：應將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

　　從上述分類分析可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多的精力集中到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收：同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

　　四、建立健全壞賬準備金制度

　　l、企業應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　2、應收賬款壞賬準備金制度的建立，無論企業采取怎樣的信用政策，只要存在應收賬款，壞賬損失的發生是不可避免的，而現行會計制度規定，壞賬損失進入管理費用。那么，壞賬損失的承擔是企業一個不可回避的問題。

　　3、估計壞賬損失主要有四種方法：

　　A、余額百分比法：它是根據會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率得出當期應估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備金。

　　B、賬齡分析法：它是根據應收賬款入帳時間的長短來估計壞賬損失的方法。

　　C、銷售百分比法：它是根據賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的一種方法。

　　D、個別認定法：它是對某筆賬款分析確定風險后決定壞賬損失金額的一種方法。

　　4、在確定壞賬準備金的計提比例時，企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。對己確認的壞賬的應收帳款并不意味著企業放棄了追索權，一旦從新收回，應及時入賬。

　　5、建立壞賬準備金是體現權責發生制原則的要求。現行會計制度規定：在每年年末，企業應按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金，以備發生壞賬時進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生大的波動。但是由于企業發生的壞賬多少，以提供給客戶的信用條件、對方的信用品質、提供的信用期限等有密切關系。因此各企業提取的壞賬準備金的比例是有區別的，但是，比例一經確定，就不能隨意更改。否則，就是企業濫用會計政策、會計估計及其變更，要做重大會計差錯處理。

　　總之，企業要發展，必須要擴大產品銷售，就必然會出現賒銷，而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此，企業應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是并存的，只要我們采取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。

　　參考文獻

　　1、李健《金融學》中央廣播電視大學出版社2004.2.

　　2、劉曉輝《新會計法規制度匯編》當代中國出版社2003.11.

　　3、李殿富《會計制度設計》中央廣播電視大學出版社2002.6.

　　淺談應收賬款的管理論文 篇5

　　應收賬款保理業務是指，企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務，企業可借此收回賬款，加快資金周轉。

　　雖然保理業務在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據統計，2001年全球保理業務量已達到了7200億歐元，在西歐和亞太地區的經濟發達國家和地區，該項業務發展尤為迅猛。

　　一、保理業務的基本分類

　　在現實運作中，保理業務有不同的 操作方式，因而有多種類型。按照風險承擔方式，保理可以分為如下幾種：

　　1、有追索權的保理和無追索權的保理

　　如果按照保理商是否有追索權來劃分，保理可以分為有追索權的保理和無追索權的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準的應收賬款提供壞賬擔保，則稱為無追索權保理，此時保理商必須為每個買方客戶確定賒銷額，以區分已核準與未核準應收賬款，此類保理業務較常見。另一類是有追索權保理，此時保理商不負責審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔保，僅提供貿易融資、賬戶管理及債款回收等服務。如果出現壞賬，無論其原因如何，保理商都有權向供貨商追索預付款。

　　2、明保理和暗保理

　　按保理商是否將保理業務通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預付款。

　　3、折扣保理和到期保理

　　如果保理商提供預付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因為供貨商將發票交給保理商時，只要在信用銷售額度內的已核準應收賬款，保理商立即支付不超過發票金額80%的現款，余額待收妥后結清，如果保理商不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，則為到期保理，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。

　　二、保理業務在企業應收賬款管理中的作用

　　保理業務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業務，對于銷售企業來說，它能使供應企業免除應收賬款管理的麻煩，提高企業的競爭力。

　　1、獲取融資上的好處

　　從理論上來說，企業可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運轉，但是對于那些規模小，銷售業務少的.公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業高速發展，通過保理業務進行融資可能是企業最為明智的選擇。保理商通過管理企業應收賬款，預先付給企業的資金來支持企業的發展。

　　2、完善銷售渠道

　　推行保理業務是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭，企業可以把應收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業從應收賬款的管理之中解脫出來，但是企業并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業知識、專業技能和信息，建立企業的客戶體系，完善企業的銷售渠道，提高企業的銷售能力。

　　3、提高收款的能力和收款的及時性

　　由于專業的保理公司對銷售企業應收賬款的管理，銷售企業可以免去對應收賬款管理上的一大負擔，同時，保理公司具備專業技術人員和業務運行機制，它會詳細地對客戶的信用狀況進行調查，建立一套有效的收款政策，及時收回賬款。

　　三、企業對應收賬款進行保理的程序

　　1、選擇保理的種類

　　在推行保理業務過程中，對于銷售商來說，首先應根據自身企業的經營情況、籌資能力和承擔風險的能力，選擇不同的保理業務將應收賬款讓于他人管理。無追索權的保理適合銷售企業對買方的信譽不是很了解，或者是面對信譽較差的客戶，但是，保理商也會就保理業務的風險來收取保理費用，所以企業應充分考慮成本和收益；相反，有追索權保理對銷售企業來說風險轉移的力度不明顯，但是，成本相對較低。

　　折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉速度快的企業。為了保證企業資金充分供應，實現企業的快速發展，將應收賬款實行折扣保理，可以提前獲得現金，以投入新一輪的生產。這種保理與應收賬款的貼現相似，唯一不同的是應收賬款的貼現到期不能收回賬款，銷售企業必須承擔應有的風險。然而，保理則可以把風險轉移給保理商，分散企業的風險。可是，這種保理的所付出的代價相當的高，也需企業權衡風險和收益，使風險和收益相匹配。對應的到期保理只承擔不能收回應收賬款的風險，不提前融資。在選擇這兩種保理業務時，主要考慮企業的籌資能力。

　　2、簽定合適的保理合同

　　選擇好保理業務的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業在委托應收賬款管理和應收賬款融資方面得到應有的保證。

　　首先應該明確保理合同的內容。債權應該具有可讓與性，銷售商應該確定應收賬款能夠轉讓，否則即使簽定了合同，到時也很難執行，對銷售企業不利。為了保證保理業務能夠在客戶拒付時收回賬款，銷售企業和保理商在合同之中必須注明應收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發票日、自債權讓與日或自發票提交保理商日等，保理商向賣方支付價款。收款日方式即在買方債務人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權價款。或自應收賬款到期日一定期限后，買方未付款時，保理商擔保付款等。

　　其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當事人的權利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規范保理業務市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內容。因此，應通過公證來保障合同的有效性。

　　最后是簽定合同，轉讓應收賬款的債權。此時，銷售企業可以比較放心地把應收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務工作。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇6

　　[提要] 應收賬款是企業流動資產的一個重要項目，是指企業因對外賒銷商品或勞務而應向購貨單位收取的款項。現代商業社會中，市場競爭日益激烈，越來越多的企業都面臨“銷售難，收款更難”的雙重困境。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高，因此越來越多的企業已經意識到應收賬款的重要性，應收賬款管理已成為企業財務管理的一項重要內容。

　　關鍵詞：應收賬款；發展現狀；存在問題；相關建議

　　一、我國企業應收賬款現狀

　　根據有關部門的統計，我國企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。這其中大部分應收賬款已經逾期，據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上，如此高額的逾期應收賬款，大部分已形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。作為流動資產的應收賬款有以下兩個特點：一是在應收賬款持有期間，它不像別的資產那樣會通過經營手段增值，相反，還會喪失部分時間價值：二是隨著時間的推移，它還可能因為債務人破產等原因而無法收回形成壞賬，給企業造成經濟損失。

　　二、應收賬款過量對于企業的不利影響

　　任何事情都有個度，過猶不及，對于企業的應收賬款來說也是一樣，過高的應收賬款占用將對企業產生很大的不利影響，主要表現在：

　　（一）應收賬款占用過多往往造成企業流動資金不足，容易引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的.背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業包括一些經營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄，卻經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業的應收賬款造成的。由于應收賬款不能及時變現而使企業的現金流入量明顯不足，企業會因流動資金短缺而發生支付困難，面臨財務危機，有些甚至瀕臨破產、倒閉。

　　（二）應收賬款加速了企業不得不用自有資金來墊付各種稅費，更加速了企業的現金流出，企業的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據，即使企業未實際收到現金，也要定期以現金繳納；實現利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業的現金流出，使企業資金緊張的狀況越來越嚴重。

　　（三）應收賬款往往存在很大的壞賬風險，影響企業的盈利狀況。按照權責發生制原則，企業發生的賒銷收入也要計入當期收入，增加了企業賬面利潤，但應收賬款特別是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，許多企業都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備，大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理，這樣就虛增了企業的利潤。

　　（四）延長了企業的經營周期，增加了機會成本。過高的企業應收賬款資金占用，使企業應收賬款回收期變長，整個企業的營運周期延長，大量流動資金沉淀在非生產環節，影響了企業資金循環的速度，限制了企業進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業的機會成本。

　　三、企業應收賬款管理存在問題的原因

　　（一）企業負責人對應收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業負責人只重視銷售和利潤的增長，將銷售人員的工資報酬與銷售任務相匹配，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重銷售量完成的多少，而不考慮應收賬款的回收情況。

　　（二）應收賬款管理制度不嚴。有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津，對應收賬款管理責任不清。對應收賬款壞賬管理不嚴，沒有嚴格的壞賬管理制度，對壞賬責任追究不嚴。

　　（三）內部激勵機制不健全。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

　　（四）企業外部環境的影響。一方面當前市場經濟迅猛發展，市場競爭日益激烈，為擴大市場份額的需要，越來越多的企業采取賒銷這一手段，來增加企業的競爭力，這就造成企業間相互拖欠應收賬款的現象更加嚴重；另一方面是很多企業故意拖欠賬款，即使有錢也不還，社會普遍缺乏誠信。

　　（五）企業缺乏風險意識。為了搶占市場擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，忽視了資金大量被客戶拖欠占用，不能及時收回的問題。

　　四、應對措施

　　應收賬款的事前管理。制定合理的信用政策，是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政策即應收賬款的管理政策，是指企業為對應收賬款投資進行規劃與控制而確立的基本原則與行為規范，包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。

　　五、結束語

　　我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視，甚至已經成為我國企業當前必須學習的一門“必修課”，這就需要每個企業都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業的資金流動，提高企業的經濟效益，增強企業競爭實力。企業面對大環境的影響，應保持一定理性，雖然賒銷能給企業帶來更多的銷售收入，但也應在確認收款有保障的情況下進行，否則只會給企業帶來更多的壞賬風險，同時全社會應積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風氣，自覺以誠信經營為榮，以坑蒙拐騙為恥，讓越來越多的企業加入誠信經營隊伍，使企業應收賬款居高不下的狀況得以緩解。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇7

　　[摘要]隨著市場競爭的激烈,企業為了擴大自身的市場,開始利用商業信用進行賒銷,應收賬款也就應運而生了。應收賬款的處理涉及商業折扣、現金折扣的管理,以及逾期應收賬款的管理和壞賬損失的管理等行為。

　　資金是一個企業的血液,如果企業缺少“血液”,輕則“營養不良”,重則“奄奄一息”,隨時都有“死亡”的可能。現在很多企業正是因為資金周轉不良而破產倒閉。因此加強應收賬款的管理就成了企業生存和發展的關鍵

　　[關鍵詞] 應收賬款；應收賬款管理；信用政策

　　一、國鑫金屬包裝有限公司簡介

　　煙臺國鑫金屬包裝有限公司創始于20xx年8月,該廠主營行業金屬包裝制品,PE再生料,冷軋板(卷),板紙等,主營產品200L鋼桶,208L鋼桶,鍍鋅桶,復新桶,翻新桶,各種塑料顆粒,紙箱用紙等等。

　　二、公司財務實習崗位描述 在本公司我主要負責編制、審核各種記帳憑證,并及時進行帳務處理、審核各項目部材料費用

　　（1）根據銷售提供的銷售單據核實其銷售數量與單價無誤后作會計憑證

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　（2）根據收到的款項做會計憑證

　　借：銀行存款(現金)

　　貸：應收賬款

　　（3）有費用等要沖應收賬款的,根據合理單據做會計憑證沖減或增加相應的應收賬款額

　　（4）次月初與銷售人員對賬,無誤可對銷售人員的賬進行月結,不同找出問題所在并解決達到一致。

　　管理方面應根據公司規定定期核實貨款的收回情況,如已超出公司的結算日,需催促銷售部收回應收回的貨款,否則需告知相關領導人，對于部分貨款還應考慮或計提其壞賬準備。

　　三、公司應收賬款管理與核算存在的問題

　　（一）缺乏風險防范意識

　　由于市場經濟競爭的日益激烈,為保證原有市場份額并開發新的市場,盲目追求短期利益。為了擴大銷量,通常采用較寬松的信用政策,盲目地賒銷以達到爭奪市場的目的,卻忽視了企業的流動資金能否及時收回的問題。對客戶資信等方面并未做深入調查或已經了解客戶資信不佳還與其合作。

　　（二）客戶信用管理不善

　　沒有完整的客戶信用檔案,客戶資信管理制度不完善,信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。首先,對銷售客戶缺乏必要了解。盲目以企業經營規模,知名度判斷,對客戶信用缺乏必要的分析,便賒銷商品。不斷地供貨,致使大量的貨款難以回籠,最終導致呆賬,壞賬。其次,事后客戶走訪缺失,不了解客戶的生產經營狀況,信用狀況,致使大量的貨款無法按期收回,形成應收賬款。

　　（三）內部控制制度不嚴

　　缺乏有效的獎懲措施一些企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，忽略了產生壞賬的可能性；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致了應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款，企業也未要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收未落實責任到人，缺少必要的內控制度，導致應收賬款大量沉積，使企業背上了沉重的包袱。

　　(四)應收賬款管理不規范

　　不少企業沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業制定的信用政策不合理、日常控制不規范、追討欠款工作不得力等都有可能蒙受風險和損失。由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

　　四、加強應收賬款管理與核算應采取的措施

　　（一）實施應收賬款的追蹤分析

　　應收賬款一旦形成,企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業就有必要在收賬之前,對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現金的.持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點,以防患于未然。必要時可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

　　（二）設立專門的信用管理部門

　　1.建立客戶信用檔案

　　企業應收集客戶信用信息，并對其信用狀況進行調查分析。對老客戶，要建立信用檔案，制定一套完整的往來信用記錄；對新客戶要進行信用調查、信用評估和制定相應的信用政策。如果企業不注重信用調查便盲目賒銷，會使財務風險成倍加大。一些企業以經營為幌子實行詐騙，其屢屢得逞的原因正是由于銷售企業不注重信用調查、輕信對方所致。因此，企業在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，在客戶提供信用后，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化、經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

　　2.根據不同的情況,采取不同的收賬政策 信用政策包括：信用標準———客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示；信用期間———企業確定客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定；收賬政策———客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

　　（三）加強應收賬款的內部控制

　　1.制定合理的賒銷方針和結算方式

　　企業應根據自身情況和管理方便，建立賒銷審批制度，規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須經上級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高領導批準。同時應落實責任制，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。企業應制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。例如，有擔保的賒銷，企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任；條件銷售，由于賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權，若不能償還欠款，企業則有權收回產品，彌補部分損失。另外，企業還可根據客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。例如，對盈利能力和償債能力較強、信用狀況較好的客戶，可選擇風險較大的結算方式（如分期收款式），這樣有利于購銷雙方建立一種相互信任的伙伴關系；反之，則應選擇風險較小、約束能力較強的結算方式（如預收貨款）。

　　2.建立切實可行的對賬制度

　　企業在進行對賬工作時，應根據業務量大小和時間長短等因素，對應收賬款定期核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。在實際工作中會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象，這主要是對賬工作脫節所致。銷售部門往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作。但是現在許多企業因為應收賬款數額都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、編報表等工作本來就很繁忙，根本沒有時間和精力與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來，企業的應收賬款的對賬工作就陷于停頓狀態，使得客戶有借口說往來賬目不清楚而拒絕付款或拖延付款，給企業造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務部門。營銷人員可按其管理的單位對產品發出、發票開具和貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。企業經營者應將銷售和貨款回籠與銷售者的業績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度地減少損失。

　　3.采取積極的收賬政策

　　采取積極的收賬政策會減少應收賬款投資、減少壞賬損失，但會增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費用，但會增加應收賬款投資，增加壞賬損失。這就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計收款策略。企業除了要適時地運用現金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收賬程序和討債辦法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函，進一步可通過電話催收，如再無效，企業的收賬員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業應幫助客戶渡過難關，以便收回較多的應收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設法拖欠，則有必要采取法律手段提請有關部門仲裁或提起訴訟等，以維護企業的利益。

　　4.加強財務監督管理

　　財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。根據《企業會計制度》規定，當賒銷業務產生時，財務按權責發生制及時入賬，并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，加強相互控制。企業應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量情況，以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況， 必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。企業財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作。

　　（四）配合健全的內部考核制度

　　制定內部營銷人員的考核激勵時,將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中。企業應將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核聯系起來,讓每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回籠資金全過程負責。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照考核機制相應扣減工資。使銷售人員明確風險意識,強調營銷人員的個人利益不僅要和銷售、回款業績掛鉤,也要和應收賬款的管理利息在一起,強化業務人員的回款意識,加強貨款的回收。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇8

　　摘 要：應收賬款作為一種信用和促銷手段對一個企業來說是至關重要的，它關系著企業的資金鏈，提高了企業的競爭力，被企業廣泛采用。本文從應收賬款產生原因出發，闡述了目前應收賬款管理中存在的一些問題，并對如何加強應收賬款的管理是企業生存和發展的關鍵提出了自己的建議。

　　關 鍵 詞：應收賬款 問題 管理

　　一、應收賬款產生的原因

　　1．商業競爭的需求。同業競爭激烈、市場需求不旺，企業不得不采取賒銷方式銷售，由于賒銷銷售方式，購買方可以在不支付貨款的前提下獲得產品的使用權，降低了購買方的使用成本，因此，在產品質量、銷售價格等因素一致的前提下，賒銷是一種行之有效的促銷方式。在賒銷的同時，應收賬款也就發生了；同時市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售，為提高市場占有率，企業除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，也通過賒銷或其他優惠方式爭奪批發商和零售商；由這些引起的應收賬款，是企業市場競爭和商業信用的產物，是企業擁有的、經過一定期間才能兌現一種的債權。

　　2．企業自身的問題。其一，沒有應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有相應的管理辦法和明確的管理部門，內部清理欠款工作職責不清，缺少必要的內部控制；其二，企業沒有樹立正確的應收賬款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業的 流量，一個重要原因就是對企業領導人的考核過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標，很容易使企業不良資產增加，嚴重影響企業的正常生產經營。

　　3．減少庫存的需要。企業持有存貨相應的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支，還有存貨跌價的風險，為了降低風險，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

　　二、應收賬款存在的問題

　　1．對應收賬款的會計監督薄弱，使得應收賬款存在一定的風險。賒銷風險就是應收賬款形成的風險。沒有建立一套完善的賒銷管理制度，對形成的逾期款項能否收回、收回多少沒有底數，忽視了資金的良好周轉，使得經營成本加大；而沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收帳款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，企業在回款不暢的情況下就不能滿足經營管理的需要；沒有建立應收賬款定期清查制度及壞賬核銷管理制度，企業應收賬款賬齡有的甚至多達到10余年，發生壞賬的機率也隨之增大。

　　2．應收賬款的潛在影響及損失。企業通過應收賬款實現的銷售收入，雖然能使企業產生較多的利潤，但是也使企業在供、產、銷的各個環節都要運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的 流出，如果產品銷售之后不能收回資金，將加大企業資金占用成本；企業應收款的大量存在，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本，降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降；這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有 流入的銷售業務損益產生，銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅，久而久之導致企業實際經營狀況被掩蓋，無法實現既定的效益目標；一旦形成呆壞賬，企業的資金就可能周轉不靈，將直接消耗企業的利潤；如果同一時間發生多起應收賬款損失，超出企業所能承擔的最大限度，企業就可能面臨嚴重的財務危機，長此以往，還有可能造成企業生產經營循環中斷，企業經營難以為繼。

　　三、有效管理應收賬款的`方法

　　1．建立完善的客戶信用情況反饋體系，從源頭扼制“應收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成。對于客戶信用質量情況的掌握是決定應收賬款發生額大小的決定性因素，可在企業內部對客戶進行信用評級，信用標準分為信用優良 、信用一級B級、信用較差C級、已無信用D級。經營部門可以隨時關注跟蹤客戶方面情況的變化，如法人變更、機構拆并、申請破產等等影響企業資金實力和對應收賬款收回產生影響的情況，以便于各部門與客戶發生應收賬款相關事務時，作為采取何種收款方式的參考，同時也是企業對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優惠，有利于做好應收賬款的事前控制。

　　2．實行應收賬款的計劃管理，制定科學合理的應收賬款信用政策。合理的信用政策應考慮信用標準、信用條件、收賬政策三者的結合對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。企業應編制賬齡分析表，制定出不同的信用期間、信用標準和 折扣政策，并設定一個相對積極的平均收款期，為減少企業壞賬損失創造條件。而只有當這種信用政策所增加的銷售盈利超過增加的銷售成本時，才能得以實施和推行。

　　3．實行應收賬款的責任管理，做到每一筆應收賬款都有明確的責任人。企業在制定營銷政策時，可以將應收賬款的管理納入對銷售人員的考核心項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業績掛鉤，也要和應收賬款的管理聯系在一起，制定合理的應收賬款獎罰條例，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內；企業也可以根據貨款回籠情況建立指標考核體系，引入激勵機制，實施獎懲措施，從而降低風險的發生機率。

　　5．采用靈活的收賬策略和風險轉移機制。根據對客戶信用情況的評估和對應收賬款日常監督和分析的資料，分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催賬目標，同時還要考慮收賬成本，擬定不同的收賬策略。對于信用狀況良好的客戶采 4．發揮會計的監督職能，做到定期對賬，輔助應收賬款的回收。企業財務部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，這是最終通過法律手段尋尋求債權保護的起碼要求。對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款，企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。這樣不僅可以在相關各部門之間建立起相互協作、相互制約的機制，提高應收賬款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質量和效率，實現應收賬款的系統化、程序化管理。

　　用信函、等方式，而對于信用一般的客戶應通過函電，專程上門實施催收。對近期暫不能還款的客戶，應要求對方制定還款計劃并提供擔保；若客戶確實遇到暫時的困難，經過努力可以轉虧為盈，企業應幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款的債務重組、改變債務形式、延長付款期等；對那些既不制定還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑予以解決。對部分不能收回的賬款實行風險轉移：當企業的應收賬款不能回收時，可以考慮將其轉化為應收票據，因票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，在一定程度上防止壞賬損失的發生；企業也可以將應收賬款全部 給金融機構，實現應收賬款對象上的轉移；最后企業還可以從客戶手中購回自己需要的資產以抵補不能收回的應收賬款，實現應收賬款方向上的轉移。

　　總之，隨著經濟的發展，商業信用的推行，應收賬款的管理已經成了企業經營活動中日益重要的問題。只要我們通過應收賬款管理機制的建立，對應收賬款全程實行規范管理，使風險性、盈利性得到最佳的統一，達到總效用的最大化，就能使企業在保證一定收益水平的前提下，最大限度地化解應收賬款的風險，使企業營運資金結構更加合理，增強企業在市場經濟中的競爭能力。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇9

　　摘要：

　　應收賬款管理是企業財務管理的重要內容，直接關系到企業財務狀況的好壞。本文從企業應收賬款現狀出發，分析應收賬款管理中存在的問題，并提出解決對策。

　　關鍵詞：

　　應收賬款管理；問題；對策

　　一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析

　　（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

　　（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

　　（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

　　1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。

　　2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

　　3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。

　　二、解決對策

　　（一）應收賬款的事前控制

　　1、健全內部控制制度。

　　（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；

　　（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；

　　（3）建立科學合理的業績評價體系。

　　2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

　　3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。

　　4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的`銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

　　（二）應收賬款的事中控制

　　1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。

　　2、強化應收賬款日常管理。

　　（1）建立客戶信用檔案；

　　（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；

　　（3）規范合同條款和經營操作；

　　（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。

　　3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。

　　（三）應收賬款的事后控制

　　1、應收賬款的動態跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

　　2、應收賬款的催收。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

　　3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，但在選擇代理機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

　　（四）應收賬款的保理業務。保理業務是保理代付業務的簡稱，通俗地講，就是企業將應收賬款按一定的折扣賣給銀行、獲得相應的融資款，該部分融資款在一定時期內以收回的賬款進行償還。它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保于一體的綜合性金融服務產品。它可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力，加速企業資金周轉速度，也為產品適銷對路、貨款回籠期較長的企業擴大規模提供了新的思路。

　　三、結束語

　　應收賬款有價證券化和“保理業務”是西方國家對應收賬款管理所采用的比較流行的方法。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，因此我國企業很難直接照搬西方國家的應收賬款管理模式。我國企業只能根據企業的實際情況并結合應收賬款系統化管理知識來制定適合自己的應收賬款管理模式。隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，可以結合我國國情尋找適合企業自身的應收賬款管理模式。

　　淺談應收賬款的管理論文 篇10

　　摘要：建筑施工企業具有其特殊性，這種特殊性使得建筑施工企業的資產組成與一般的企業略有不同，應收賬款是建筑施工企業資產非常重要的一個部分。建筑施工企業只有處理好了應收賬款，才有可能良好運作下去。通過當前建筑施工企業加強應收賬款管理與核算的現狀分析，探索其存在的不利因素，進而為推進建筑施工企業加強應收賬款管理與核算工作提供有益的借鑒材料。

　　關鍵詞：建筑施工企業；應收賬款；管理與核算

　　一、引言

　　在建筑施工企業的管理中，應收賬款管理與核算扮演著十分重要的角色。對于建筑施工企業來說，應收賬款管理和核算可以說是企業的生命線，如果建筑施工企業在應收賬款的管理和核算方面有所欠缺，資金運轉不過來，企業生存就會面臨重大危機。因此，在應收賬款方面，建筑施工企業需要花費更多的精力，在管理與核算中把握好應收賬款。當前應收賬款管理與核算存在哪些不利因素，要如何進一步推進此工作，需要各個方面的努力。

　　二、建筑施工企業應收賬款管理與核算存在的不利因素分析

　　1。企業面臨的內部控制環境不樂觀，風險意識不到位制約著應收賬款管理與核算。建筑施工企業生產經營必然會面臨應收賬款的問題，這個問題是所有建筑施工企業都無法避免的。在面對應收賬款的問題時，有些建筑施工企業顯得比較積極，不僅對應收賬款有明確的認識，還十分重視應收賬款管理和核算工作，而有的建筑施工企業就稍顯懈怠，對于應收賬款問題沒有充分的認識，也沒有把握好應收賬款的管理與核算工作。從目前我國建筑施工企業整體情況看，企業所面臨的內部控制環境是不樂觀的，相當部分建筑施工企業的內部控制薄弱，在管理上，財務工作上都存在一定的隨意性。而有些企業由于風險意識不到位，對于施工項目的風險分析不夠，投標的時候未能結合企業的實際情況，導致爛賬、壞賬屢屢發生，同時對于合同細節如交付款方式沒有相應的審核和關注，加之某些企業現場管理不嚴格，工期遲遲不能完成，企業正常的應收賬款管理與核算受到很大的影響。

　　2。應收賬款管理與核算制度欠缺，大部分建筑施工企業未能配有專門人才。對于建筑施工企業而言，應收賬款管理與核算工作的重要性是不言而喻的。雖說大部分企業都會在應收賬款上做大量工作，但真正談到具體的管理和核算時，其行為又略顯得單薄，主要的表現就是應收賬款管理與核算制度欠缺。在這個應收賬款的內容上，缺少了制度支撐，使得應收賬款管理與核算沒有相應的流程和規則，受到客觀因素影響的情況變多，其規范性和科學性稍弱，同時由于缺少具體的制度文件，應收賬款管理與核算的流程和具體事項未能明確下來，其隨意性較大。應收賬款本身就是非常復雜的問題，它不僅僅涉及到財務上面的工作，還有施工現場、合同工期、信用政策等各個方面的問題。目前，大部分建筑施工企業對于應收賬款管理與核算都未能配備專門的專職人才，使得應收賬款的管理略顯混亂，核算工作受到制約，清欠力度不夠。3。應收賬款管理存在一定的混亂性，整個行業市場尚未建立信用體系。從當前我國建筑施工企業整體情況來看，在應收賬款管理方面是存在一定混亂性的。具體來說，建筑施工企業在一定階段內通常都會承接多個項目，這些項目面對的是不同的業主，不同的施工情況，當然也面對的是不同的應收賬款情況，當項目數量達到一定程度時，企業的應收賬款工作就會變得更為復雜。在此情況下，部分施工企業未能根據業主情況、現場施工情況、當前應收賬款情況進行分類，也尚未建立完善的與某項目匹配應收賬款臺帳，并實現其動態管理，直接制約了應收賬款管理水平的提升。與此同時，在建筑施工行業內，也尚未建立信用體系，在這個方面，企業信用建設還是空白。

　　三、怎樣進一步推進建筑施工企業加強應收賬款管理與核算工作

　　1。從建筑施工企業的風險意識著手，進一步打造企業內部控制大環境。對于建筑施工企業來說，應收賬款管理和核算工作做好，首先內部控制管理得跟上，內部控制意識得跟上，風險意識要跟得上，只有真正把握好企業內部控制的大環境，只有真正在企業內部形成一種對應收賬款管理和核算工作的重視，應收賬款管理和核算工作在良好的氛圍中才可能做得好。每一個建筑施工企業都會面臨著多變且復雜的企業風險，這種風險不僅僅來自于企業外部，更有部分是來自于企業的內部的，企業的經營活動需要不斷地規避風險，進而追求企業利益的最大化。從這個角度來看，企業應收賬款管理與核算工作中非常重要的一點，就是規避風險。建筑施工企業要從自身的風險意識著手，領導層到普通人員都要對企業風險有正確的認識，在承接項目前要做好風險分析，對合同和現場施工也要做好風險把控。真正把要保證嚴格審批工程項目合同，相對于一些內容重要，金額很大的合同，建筑施工企業需要讓法律顧問進行審核，再通過領導做出決定，要構建完善的工程項目合同臺賬制度，并且搜集和整合好所有的憑證，特別是當合同需要變更以及后期解除的時候，一定要保存好書面憑證，防止因為合同問題造成建筑施工企業應收賬款無法及時收回。以達到規避企業風險的目的。

　　2。致力于完善應收賬款管理與核算制度，以專門人才為支撐開展工作。應收賬款管理與核算工作需要制度來支撐是無可厚非的，建筑施工企業要根據自身情況，致力于完善應收賬款相關的制度，使企業在開展應收賬款管理與核算工作時，更為規范化、科學化、準確化。具體來說，就是確立應收賬款管理與核算的的各項細則，同時對應收賬款進行動態的`管理，以方便企業對當前應收賬款的了解。建立應收賬款管理制度，首先需要明確應收賬款管理部門，并建立動態管理臺賬，對應收賬款的金額與性質及時進行登記，為了防壞賬發生，需要及時跟蹤和分析債務人對經濟合同的執行情況，降低企業經營風險，與此同時，需要及時與債務單位核對應收賬款金額，并建立應收賬款余額與賬齡統計表，為避免企業資產損失做好基礎工作。此外，應收賬款管理與核算工作也需要專門的人員和部門負責，企業不僅要建立專門的應收賬款管理與核算部門，使應收賬款管理與核算工作成為某一部門的工作任務，更要加緊引進和培養應收賬款管理與核算的專門人才。從人才的角度來看，企業首先應做到專人專職，將應收賬款管理與核算交由專門人員來負責，其次則要通過宣傳講解、各類培訓等方式，增強此類人才的專業性，以專門人才為支撐開展應收賬款工作。

　　3。在增強企業應收賬款管理和核算能力的前提下，落實企業信用體系建設。建筑施工企業要得把握好應收賬款，就得把握好應收賬款管理，這是建筑施工企業避免壞賬風險的最后一步，如果這一步工作處理不好，一些新的應收賬款就會變為舊賬、壞賬，企業就難以回籠資金，甚至有可能危及企業整體生產經營。因此，仍是需要在企業應收賬款管理和核算上下功夫。加強應收賬款的日常管理，建立客戶信用檔案，及時對客戶或業務的財務狀況等進行監控和分析，密切把控風險，對工程項目發生的費用進行科學核算，如有變更應及時通報業務或相關單位，避免因溝通不及時形成的應收賬款加強賬齡分析，針對不同的工程項目、客戶等制定相應的收款政策，加強同客戶之間的協調聯系，及時收回尾款。在增強企業應收賬款管理和核算能力的前提下，企業也需要落實信用體系建設。建筑行業內部可形成行業誠信黑名單，對此種企業進行封殺，營造建筑施工行業誠信氛圍。

　　四、結語

　　建筑施工企業因其行業特殊性，在應收賬款方面的水平要求相對較高，應收賬款管理和核算對于這類企業來說，其重要性不亞于工程招投標工作。要想真正開展好應收賬款管理和核算工作，在適應建筑施工行業整體發展趨勢的前提下，企業內部整體都必須正面應對應收賬款的現實問題。只有企業積極應對應收賬款問題，加強應收賬款管理與核算工作，才能盡可能降低企業風險，使企業更好在行業內生存發展。

　　參考文獻：

　　[1]張震.淺析建筑施工企業應收賬款管理與核算[J].財經界(學術版),2015,19:20-23.

　　[2]崔鵬飛.建筑施工企業應收賬款管理研究[J].中國集體經濟,2014,22:114-115.

　　[3]顧新莉.建筑施工企業加強應收賬款管理與核算研究[J].中國鄉鎮企業會計,2014,07:141-142.

【淺談應收賬款的管理論文】相關文章：

中小企業應收賬款管理對策10-28

應收賬款調查報告03-08

學習應收賬款的心得體會05-11

應收賬款實訓心得：管理資金，提高效率06-21

應收賬款調查報告(9篇)03-08

應收賬款調查報告9篇03-08

[精品]應收賬款調查報告13篇01-19

最新學習應收賬款心得體會06-11

應收賬款調查報告合集9篇03-08