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篇一：中國總債務水平與宏觀經濟波動概論
摘 要：經濟波動一直是各國經濟學家研究的熱點問題，近年來，我國的債務規模日益嚴峻，因此，對我國債務水平與宏觀經濟波動的研究很有必要。結果表明：構建我國宏觀經濟波動的風險預警機制、制定宏觀審慎的貨幣政策是非常有必要的。
關鍵詞：總債務;宏觀經濟波動
一、 引言
經濟波動一直是宏觀經濟研究的重要問題�？v觀世界經濟發展情況，從1929年美國泡沫經濟引發的全球經濟大蕭條到2008年美國次貸危機引發的全球經濟危機，再到2010年歐元區成員國爆發的主權債務危機，不難發現幾乎每一次的經濟危機都是與債務相關的。中國自改革開放以來，經濟經歷了長期的高速增長，與此同時，債務規模飛速擴大。我國總債務率從1997年的80.6%一路升至2013年的170.8%，總債務率年均上升7.4個百分點，債務累積速度不可謂不快。特別是，1997年亞洲金融危機和2008年次貸危機爆發后，我國總債務率都有一個較大幅度的抬升。近些年來，由于受到美國次貸危機的影響，總產出又表現出下行的跡象，2008年實質GDP同比增長率從第一季度的10.6%下降到第四季度的6.8%�；谶@種現象，那么我國總債務的快速增長對我國宏觀經濟波動具有什么樣的影響?影響程度有多大?影響機制又是怎樣?宏觀經濟水平對總債務又有怎樣的影響?中國政府面對這樣的情況又該采取什么樣的政策?
本文其他部分的結構安排如下：第二部分是文獻綜述;第三部分是結論及政策建議。
二、 文獻綜述
國內外學者對債務水平與宏觀經濟波動關系問題已做了較多的經驗研究。通過對已有的文獻進行梳理，發現國內外學者對于債務水平與宏觀經濟波動的研究是從三個方面開展的：
(一)家庭債務與宏觀經濟波動的研究
Cynamon and Fazzari (2008)認為不斷積累的家庭債務，為宏觀經濟的增長提供了一個實質性的刺激。之外，Mian and Sufi (2009)對美國縣巿級的截面數據進行分析，認為家庭債務是解釋宏觀波動性的重要原因。Yun K. Kim(2011)構建了一個VAR模型考察了美國的債務增長率和GDP、GDP凈值之間的關系，認為在短期內，總收入和債務之間存在著雙向并且積極反饋的關系，但是在長期中，家庭債務和總產出之間存在著消極的關系。Rajashri Chakrabarti(2011)考慮到模型本身固有的缺陷，采用描述性統計方法對美國2007年間家庭債務與儲蓄數據進行分析，結果表明在經濟環境惡劣的情況下，家庭部門就會減少消費增加儲蓄，消費者對整個信貸供應都持以悲觀態度，以致于經濟停滯不前。Stephen G Cecchetti(2011)不局限于對美國債務與經濟的研究，視角轉向全球。基于18個OECD國家1980-2010年間的家庭債務、非金融企業債務以及政府債務的數據，采用索洛新古典增長模型分析了三種債務與GDP之間的關系，他認為債務與GDP之間存在著一個閥值，只要超過這個閥值，債務就會成為經濟增長的累贅。Finn E. Kydland(2012)構建了動態隨機一般均衡模型探討英國、美國等發達國家的住房在經濟周期中的動力影響，研究發現：住房投資促進宏觀經濟的發展，非住宅投資阻礙經濟的發展。郭新華(2012)發現家庭債務和宏觀經濟波動存在長期均衡關系，家庭債務增長1 個單位，GDP 相應增長0.03個單位，在短期內家庭債務增加促進經濟增長。
(二)企業債務與宏觀經濟波動的研究
一些學者采用DSGE模型的方法進行研究。Bernake(1999)and Carlstrom(1997)假設企業都是風險中性者，構建了一個包含企業違約均衡的DSGE模型研究企業債務與經濟總波動的關系。Iacoviello(2005)and Gerali(2010)在Bernake的基礎上構建了包含金融摩擦的DSGE模型來考察它們之間的關系，他們認為金融摩擦同時影響家庭債務水平和企業債務水平，最終影響到宏觀經濟波動。另外一些學者采用相對常規的方法來進行研究。Ogawa(2003)提出，對于企業來說，高債務負擔會阻礙企業的發展速度和投資增長，進而影響宏觀經濟的穩定增長。Hein(2006)在Lavoie(1995)的研究基礎上，考慮了企業債務利息在neo-KaleckinAlan增長模型中的作用，研究了長期利率的變化對經濟增長與宏觀經濟穩定的影響。Charles(2008)探討了在neo-KaleckinAlan增長模型中，企業債務可能會造成金融不穩定。
(三)公共債務與宏觀經濟波動研究
Mickel(1991)考察了美國公共債務利息支付的影響效應，研究表明：公共債務規模擴大會導致更多的利息收入向高收入家庭轉移。You and Dutt(1996)把經濟增長、公共債務、收入分配等變量，納入到其構建的后凱恩斯模型中，考察了公共債務對收入分配的影響，研究發現：公共債務的增加可能會提高工人的收入，且公共債務對收入分配差距的確切影響取決于政策實施時的外部環境。Ramos and Roca-Sagales(2007)采用VAR模型，考察了財政政策的收入再分配效應，研究結果表明：公共支出和直接稅有助于縮小收入分配差距，而間接稅會擴大收入分配不平等。Nisreen Salti(2011)利用面板數據，考察了公共債務的收入再分配效應，結果表明國內公共債務的增長與基尼系數的上升有著很大的關系。
對國外相關研究成果的回顧，發現學者關于債務水平與宏觀經濟波動研究方法和內容上都取得了突破，從簡單的VAR模型到當下最主流的DSGE模型，從分離開單獨研究到結合一起來研究。但是他們的側重點都在各種債務類別與宏觀經濟波動的研究上，對于總債務水平與宏觀經濟波動的研究涉及較少。在對國內相關研究成果的梳理上，發現目前關于總債務水平與宏觀經濟波動的研究成果幾近空白，可能性原因是我國債務發展時間較短，學者忽略了其對宏觀經濟的波動影響，又或者是有學者進行了嘗試，但是由于數據獲取以及模型方法方面都存在著困難，因而進展緩慢。
三、 政策建議
面對日益嚴峻的債務問題，政府應當采取以下措施：第一，從源頭上厘清各種債務的風險類型，用政策來規范各種借貸行為;第二，制定債務風險防控標準，保證債務規模合理適當增長;第三，有選擇、有差別的區分借貸類型，不能一概而論，讓借貸行為程序化、規則化。(作者單位：湘潭大學商學院)
參考文獻：
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篇二：淺談公允價值會計與資產減值會計的關系
摘 要：公允價值會計和資產減值會計共同組成了會計工作團對，本文深入的分析了公允價值會計和資產減值會計的具體聯系，并結二者之間的差異進行了全面的分析研究，對提升會計行業的發展質量，具有十分重要的意義。
關鍵詞：公允價值會計;資產減值會計;關系
前言
公允價值在我國會計工作準則當中對概念進行了明確的劃定，而會計工作很多時候會對資產減值的情況進行操作。深入的分析公允價值會計和資產價值會計的關系，是當前很多會計領域關注的問題。
一、 公允價值會計與資產減值會計聯系概述
(一) 二者具是價值觀的體現
在會計工作領域邏輯分析是提升會計工作質量的常用方法，早在上世紀七十年代，美國會計領域就已經使用邏輯演繹的方式進行會計決策的研究。另外，我國會計領域的發展在近些年趨于實用性，很多財務會計工作人員嚴格按照實用性目的對財務會計工作的框架進行了設計，而財務會計工作領域也逐漸從成本的分析研究轉向了價值觀的轉變[1]。在進行成本分析的過程中，需要結合成本觀在以往使用體系內的應用模式，而財務會計報告的制定，也需要結合現階段資產的實際負載情況進行研究，因此，在財務會計對資產減值實施管控的過程中，需要根據具體的交易活動對后續的交易事項進行分析，使現階段的交易事項能夠更大程度上結合資產的實際收支情況進行收益動態的研究[2]。在資產減值研究的過程中，資產的價值總量需要結合后續一段時間內的資產總量進行研究，因此，資產的實際價值可以根據當前的市場狀態進行深入的分析。
(二) 公允價值思想衍生形成資產減值會計
可以保證資產的后續的計量環節中，不會由于市場因素的調整而產生較強的動態錯誤，使資產可以根據會計工作的設計方案進行不同角度的流動，提升資產負載的分析價值[3]。會計工作者在實施公允價值體現的過程中，很大程度上需要通過計量環節的時間調節實現階段性計量質量的提升，因此，在階段性計量進入后期之后，需要按照階段性計量的要求進行資產動態的研究，使資產的調整能夠更大程度上適應公允價值的要求。在會計人員進行資產減值分析的過程中，由于受到后續計量模式的影響，很多計量工作需要按照計量要求的需要進行調節，因此，計量工作可以更好的根據經濟價值的實際狀態進行資產減損情況的分析，使現階段的資產控制價值能夠同后續計量活動的范圍取得一致。會計人員在進行后續資產管控的過程中，可以通過經濟資源的調整情況，對當前的資產價值進行深度控制，使資產能夠保證對經濟效益實施高水平的控制。在進行公允價值應用的過程中，操作團隊很大程度上根據資產價值的具體數額進行計量基礎的明確。因此，公允價值的調整很大程度上會影響到企業總資產的浮動情況，使企業固定時間內的資金效益發生較大的改變[4]。企業的資產很可能在調節的過程中出現變遷，因此，企業能夠按照產生的損益情況，對出現問題的項目進行公允價值的判斷。企業無論是其他資金的增減情況還是已經產生的資產減值都容易受到公允價值的較大影響。
二、 公允價值會計與資產減值會計之間的差異
(一) 二者關注的重點不一
在會計工作領域，公允價值的介入很大程度上改變了會計工作的原有模式，而隨著會計產品的日益豐富，很多金融領域加強了對金融產品的利用。在很多會計人員實施資產減值研究的過程中，需要依據國際財務報告準則的有關要求，對公允價值的具體狀態進行研究，因此，需要按照公允價值的產生情況，對相關理論進行完整的評估，使現有的公允價值理論能夠更大程度上被價值機構了解。在實施公允價值核算的過程中，要按照當前公允價值的實際突破，對公允價值的制定方案進行了解，使當前的公允價值能夠更大程度上適應定制機構的要求。另外，需要按照公允價值的計算準則進行技術性突破的研究，使公允價值能夠在較為獨立的領域內實施計量屬性的明確[5]。目前，資產減值會計在進行計量工作的過程中，對計量屬性具備較高程度的重視，因此，已經產生的資產屬性需要根據，市場換進的變化做出調整，而企業當前的資產減值會計人員，所關注的重點很大程度上會受到市場環境的影響，使得市場換進必須根據現有法律因素實施完整的調控，使法律因素能夠更大程度上保證技術性因素的實施質量。法律因素也是影響資產減值會計工作的因素之一，根據金融機構的研究方案，現階段實施的金融研發工具能夠同資產的計量要求取得一致，因此，如果資產的研究團隊能夠對資產的本源思想進行合理的操作，則可以完成對計量因素的高質量控制，因此，計量活動的目的能夠按照限度的要求實現資產價值的有效反應，并對價值的確認環節進行完善。
(二) 二者形成的邏輯基礎不同
在公允價值的推進過程中，市場性因素是影響公允價值實施質量的重要因素，而在相關規定的設計領域，會計人員需要按照公允價值的具體要求，對當前市場環境中的競爭人員機械能教育流程的設計，使交易活動能夠更大程度上適應公允價值的實踐質量。在企業進行資產出售的過程中，企業的會計人員會根據當前企業的負債情況，對資產的轉讓價格進行明確，使當前的資產可以更好的結合公寓價值的情況進行研究[6]。要結合現階段市場環境的因素，對影響資產負債支付價值的因素進行研究，使現階段的財務會計工作能夠盡快的對報告進行完善，另外，要按照當前公允價值的認證需要，對資產的負載率進行分析，使當前的資產能夠更大程度上同投資收益進行整合，提升企業的資產使用質量。在市場環境的控制性因素中，企業現階段的控制質量會受到較大的影響，因此，企業需要按照公允價值的實際需要，對資產轉移過程中的投資效益進行分析，因此，當前的企業資產狀況比較容易由于投資收益的差異出現質損。
(三) 二者計價形式不同
公允價值會計和資產減值會計在進行資產計算的過程中，所使用的形式有所不同，因此，當前的資產價值需要采取哪些方案進行研究，對提升資產價值的估計質量十分重要�？梢越Y合計算數額的實際情況，對資產價值的基礎性因素進行調整，使資產減值會計人員能夠更加準確的掌握買入價格。因此，不同會計人員在進行公允價值判斷的過程中，所使用的方法存在較大的差異。資產減值的過程中，現有的會計人員往往根據脫手價格的實際情況，對資產的實際清算質量進行分析，因此，資產的基礎性價格比較容易受到脫手價格的影響。在資產分析的基礎上，實施公允價值因素推進的成員，需要按照資產的清算價格，對資產的新階段的實際上升空間進行研究，因此，現有的資產可以結合重置之后的經濟成本，對資產的價值進行高水平的明確。企業需要根據已經回收的資金額度，對會計準則的應用質量實施完善，使不同方法的計價活動能夠共同提升會計工作質量。
結論
公允價值的引入使得會計領域產生了較大的變化，對公允價值進行深入的分析，可以使公允價值的研究方案更具合理性，因此，對公允價值會計和資產減值會計的關系進行科學的分析，是提升會計工作質量的關鍵。(作者單位：大連瑞優能源發展有限公司)
參考文獻：
[1] 毛新述，戴德明.論公允價值計量與資產減值會計計量的統一[J].會計研究，2011，04：15 -22+93.
[2] 李婧媛，劉罡，李金磊.公允價值會計與資產減值會計關系研究[J].會計之友，2014，03：37-39.
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[4] 王敏.資產減值評估相關問題改進研究[D].安徽財經大學，2014.
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[6] 王京.淺談公允價值在資產減值會計準則中的有效應用[J].財經界(學術版)，2010，09：205-206.