研發費用稅前加計扣除政策詳解
研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動，以下是CN人才小編搜集并整理的研發費用稅前加計扣除政策有關內容，希望對大家有所幫助!
1、哪些企業可以享受研發費用加計扣除政策?
研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。換言之，以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。
2、哪些研發活動適用研發費用加計扣除政策?
《通知》所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。同時，《通知》特別指出，企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照《通知》規定進行稅前加計扣除。創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
3、哪些活動或行業不能適用研發費用加計扣除政策?
《通知》參照國際通行做法，采用負面清單列舉的方式，規定“企業產品(服務)的常規性升級;對某項科研成果的直接應用;企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動;對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;市場調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護;社會科學、藝術或人文學方面的研究”等7類活動和“煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業”等七類行業不適用稅前加計扣除政策，上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。
4、哪些研發費用允許在稅前加計扣除?
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等費用。其中，其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發費用總額10%的比例限制。
5、研究開發人員的范圍如何界定?
研究開發人員的構成，分為研究人員、技術人員和輔助人員三類，《公告》分別對三類人員進行了界定。研究開發人員的聘用形式，既可以是本企業的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發人員包括與本企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究開發人員、技術人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發活動從事后勤服務的人員。
研發費用稅前加計扣除政策有六大變化
一、受益企業范圍擴大
從2016年1月1日起，采取“負面清單”的方式確定研發活動范圍。
——即除了規定不宜適用加計扣除的活動和行業外，企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠。
調整放寬可加計扣除研發活動范圍，一些新興業態只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。
問：不適用稅前加計扣除政策的活動有哪些?
答：不適用稅前加計扣除政策的活動包括
1、企業產品(服務)的常規性升級。
2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5、市場調查研究、效率調查或管理研究。
6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
問：不適用稅前加計扣除政策的行業有哪些?
答：不適用稅前加計扣除政策的行業
1、煙草制造業。
2、住宿和餐飲業。
3、批發和零售業。
4、房地產業。
5、租賃和商務服務業。
6、娛樂業。
7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準，并隨之更新。
問：創意設計活動可以申請稅前加計扣除嗎?
答：創意設計活動相關費用屬于新增可稅前加計扣除的項目。
企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照《通知》規定進行稅前加計扣除。
創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
二、解除部分加計扣除限制
從2016年1月1日起，在原有基礎上，將外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等納入研發費用加計扣除范圍，這擴大了可享受加計扣除的費用范圍。
問：允許加計扣除的研發費用支出范圍包括哪些?
答：允許加計扣除的研發費用支出范圍包括
1、人員人工費用
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2、直接投入費用
(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4、無形資產攤銷
用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6、其他相關費用
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務總局規定的其他費用
注意：允許扣除的研發費范圍采取的是正列舉方式，即政策規定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優惠。
三、允許3年追溯加計扣除
首次提出研發費用加計扣除可以追溯享受，延伸了政策惠及的時間范圍。
問：企業是否可以追溯享受以前年度的研發費加計扣除優惠?
答：企業符合《通知》規定的研發費加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。
四、實行研發費用歸集核算
新政策對研發費用歸集核算提出明確要求，企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，由企業留存備查，使企業的核算管理更為規范、更有針對性。
問：研發費加計扣除在會計核算與管理上有什么要求?
答：研究開發費用即使已符合創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝的.要求，還必須符合以下條件：
(一)《通知》適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。所以采用核定征收方式征收企業所得稅的企業及非居民企業不能享受該項優惠。
(二)企業應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。
企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
五、研發項目異議解決機制
2016年1月1日起，稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，直接轉請科技部門出具鑒定意見，不再要求企業自行提供由科技部門出具的鑒定意見書。
問：企業申報享受研發費加計扣除優惠，是否一定要先通過科技部門鑒定?
答：企業申報享受研發費加計扣除優惠，無需事前通過科技部門鑒定。
稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。
企業承擔省部級(含)以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。
六、簡化審核實行事后備案管理
簡化稅務部門對加計扣除稅收優惠的管理，使企業在享受稅收優惠政策通道方面更加便捷。
問：企業享受研發費加計扣除優惠的申報及備案管理的基本要求是什么?
答：企業享受研發費加計扣除優惠，為年度企業所得稅匯算清繳時享受。由企業在匯算清繳時自行申報，但企業應在匯算清繳期間進行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關資料的時間。
企業備案時，需要填報備案表格，同時按照規定留存備查相關資料。
企業研發費用各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。
問：企業申請享受研究開發費加計扣除時，應留存備查什么資料?
答：主要備查資料包括(留存備查資料保存期限為10年)：
1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;
2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;
3、經國家有關部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;
4、從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明;
5、集中開發項目研發費決算表、《集中研發項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料;
6、研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表;
7、省稅務機關規定的其他資料。
【研發費用稅前加計扣除政策詳解】相關文章：
2017研發費用加計扣除政策05-25
2017研發費用加計扣除新政策06-21
部分職工福利費用支出可稅前扣除01-14
2017工資薪金稅前扣除標準05-16
臨時工工資稅前扣除05-15
解讀福利補貼稅前扣除公告05-27
2015工資薪金稅前扣除標準01-23
廣州住房公積金稅前扣除標準01-03
殘疾人員工資加計扣除方法05-18