年終獎個人所得稅函數計算

　　忙碌了一年，大家都期待豐厚的年終獎，自然也很關心發放年終獎時如何繳納個人所得稅。更多人在發放年終獎當月，混淆了當月工資與年終獎各應繳納的個人所得稅的計算方法。

　　一、【思路架構】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

　　1、月工資收入和年終獎收入應繳納的'個人所得稅，要分別計算。

　　2、找到年終獎對應的適用稅率

　　（1）如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數

　　（2）如果月收入<3500，先用年終獎補足月收入與3500的差額，剩余部分再除以12，用此結果匹配圖1得到適用稅率和相應的速算扣除數

　　3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數

　　注：上文的“月收入”指月應納稅所得額，指應發工資扣除五險一金后的金額。

　　二、【案例解析】結合實際案例進行說明，透徹理解

　　案例1：甲月收入5000元，當月發放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅18000×3%=540元。總計甲應繳個稅45+540=585元。

　　案例2：乙月收入10000元，當月發放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數555計算（10000-3500）×20%-555=745元；年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應適用稅率10%和速算扣除數105計算，即：36000×10%-105=3495元。總計應繳個稅745+3495=4240元。

　　案例3：丙月收入3400元，當月發放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元（3500-3400），再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算，（24100-100）×10%-105=2295元；總計應繳個稅0+2295=2295元。

　　三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

　　G2輸入如下公式后向下填充

　　=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

　　四、【合理避稅】年終獎多發1元，收入有可能少幾千甚至上萬

　　當處于稅率臨界點時，會出現多發1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

　　舉例說明：

　　甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數105計算，應納稅額為：54000×10%-105=5295元。

　　乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數555計算，應納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

　　由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

　　年終獎一元錢臨界點效應：發18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納4950.2元；發108001元比108000元多納4950.25元；發420001元比420000元多納19250.3元；發660001元比660000元多納30250.35元；發960001元比960000元多納88000.45元。

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