【優】稅收籌劃論文

　　在個人成長的多個環節中，大家都嘗試過寫論文吧，通過論文寫作可以培養我們的科學研究能力。一篇什么樣的論文才能稱為優秀論文呢？以下是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。

稅收籌劃論文1

　　稅收籌劃的概念是,在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理的組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。并且，企業可以將稅收籌劃和科學的財務管理手段相結合，實現企業效益的最大化，完成企業的戰略目標。當前，因為市場經濟體制，企業間的競爭壓力越來越大，所以越來越多的企業管理者為了增加企業競爭力開始重視稅收籌劃工作。

　　一、企業稅收籌劃的重要性

　　企業的合理避稅是稅收策劃活動中的一大作用，但是，遵守國家稅收法律法規是合理避稅行為的基礎。合理避稅有利于企業降低稅收負擔，并且不會對國家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國家的稅收，促進國家稅收的穩定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關的法律法規，因此也就不會對國家的稅收造成損失，從而保證了國家宏觀財政稅收的穩定。第二、通過合理避稅，降低生產運營成本。企業通過降低成本，提高效率，是企業提升產品競爭力的有效方法。第三，企業進行合理避稅可以確保國家宏觀調控的運行。遵守國家的財經法律法規是企業進行稅收籌劃活動的前提，稅收是國家宏觀調控的有效手段，國家通過稅收優惠引導企業的發展方向，進而保證國家宏觀經濟的平穩運行，同時也可以讓企業達到自己的生產目標。

　　二、一些企業稅收籌劃工作中所存在的問題

　　企業在國家宏觀稅收法律法規的引導下，通過安排生產經營活動和財務管理進行稅收籌劃，最終實現企業財務管理目標為目的。目前，以下幾個方面是企業進行稅收籌劃所存在的問題。

　　1.企業管理者對稅務籌劃認識不全面。

　　企業高層對國家財稅政策撐握不全面、不及時，對節稅認識存在誤區“認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益”，從而其對財務、稅收籌劃的重視度不高，企業財務人員、稅收人員無法真正參與企業整個生產經營的決策過程，本應貫穿于整個生產經營過程甚至應先于生產的稅收籌劃工作被置于生產經營之后，待納稅事實已成定局、納稅義務已產生時方才讓財稅人員籌劃。

　　2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進。

　　完成企業整體財務目標是企業稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實現企業利潤的最大化。但是目前對稅收籌劃缺乏整體性的認識是眾多企業管理者存在的問題。企業管理者沒有認識到企業整體財務運作的重要有機組成部分是稅收籌劃工作。一些企業沒有科學合理的稅收籌劃體系，導致了企業雖然通過稅收籌劃節約了部分稅收，但造成了企業的整體成本的增加。造成這一問題的還有企業稅收籌劃工作運用的方法手段十分落后，這是因為企業沒有建立健全完整的財務管理體系和運行機制。同時，財務管理的信息系統存在漏洞或者過于繁雜，使得財務工作者無法及時高效的獲得財務信息，導致了企業稅收籌劃工作的滯后，給企業帶來不必要的損失和負擔。這些問題是目前稅收籌劃工作推進的阻礙，如果不能及時解決，稅收籌劃就無法發揮其作用，甚至給企業帶來消極影響。

　　3.做好財務管理基礎工作。

　　企業想要充分發揮稅收籌劃的效果，做好稅務籌劃的工作，首先要做好財務管理的基礎性工作。而在財務基礎性的工作當中，原始憑證的管理最為重要。在我國新會計準則的全面推廣的大背景下，對原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場經濟的不斷發展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業不重視財務管理的基礎性工作，導致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專門的部門體系來管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現象，給企業帶來重大的潛在風險。而我國實行營改增的改革，企業稅收籌劃的基本依據就成了增值發票。企業如果財務管理的基礎性工作不到位，缺乏對發票的管理意識，不能做好發票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開展。同時一些企業為圖小利與無法開出正規增值發票的企業合作，就會帶給企業在稅務籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業發展帶來潛在的風險與危機。

　　三、對稅收籌劃工作的改進建議

　　當前財務管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業生產經營成本，保證企業資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時做好稅收籌劃工作還有利于降低企業的法律風險，保證企業的安全穩定運行。

　　1.企業管理者增強對稅收籌劃的認識，培養企業稅收籌劃的管理人才。

　　企業必須在國家的法律法規的規定之內進行稅務籌劃工作，只有這樣才是受國家保護和支持的`。但是就目前來看，許多企業管理者對稅務籌劃工作的認識存在偏差，認為稅務籌劃工作就是打國家法律的擦邊球或者利用國家法律的漏洞來為企業謀取利益。對此，增強企業管理者的意識是稅務籌劃工作順利開展的前提。企業管理者和稅務工作者必須在國家金融法律法規的允許范圍內，進行稅務籌劃工作。同時也必須跟隨國家政策的引導，才能為企業帶來最大的效益。符合國家法律和政策要求是稅務籌劃工作的前提。企業培養籌劃管理人才是解決當前人才缺乏的有效手段。新時期對稅務籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國的相關稅法和有關政策，而且需要了解企業的財務管理戰略以及企業的整體戰略目標。因此稅務籌劃人才必須是是財務和財務管理的高素質綜合型人才。企業可以通過內部自己培養稅收籌劃人才，也可聘請專業中介機構，如注冊稅務師事務所等方式解決人才匱乏的現狀。

　　2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進的稅收籌劃方式和手段。

　　提高企業的整體效益是企業稅收籌劃的最終目的，但是稅務部門相對獨立，是很多企業存在的問題。通常稅務部門以本部門的利益放在首位，導致了其不能融入到企業整體的管理體系當中，使得雖然企業的稅負得以減輕，但企業整體的成本卻增加。因此，這就要求企業的稅務工作者需要有整體的全局觀念，站在企業財務管理和戰略管理的角度全面的進行稅收籌劃工作。同時，保證稅收籌劃工作人員及時了解財務信息，離不開先進的財務管理信息平臺，企業只有完善稅務管理信息平臺才能使工作人員依據信息及時進行制定或調整稅務籌劃策略。這有利于企業稅務籌劃管理目標的實現。3.重視對原始憑證的管理，確保企業發票的真實性。在新時期，企業原始憑證變得尤其重要，這是因為新會計準則的全面推廣。很多企業沒有重視原始憑證的管理是因為受到過去計劃經濟體制的影響，這對曾強原始憑證的管理是很大的阻礙。企業想要實現稅收籌劃的最終目標，就不能忽視對原始憑證的管理，因為原始憑證是稅收籌劃的最重要的依據。這就要求企業必須保證所有原始憑證都必須按規定，按流程的登記在冊，并派專人進行管理。隨著增值發票越來越重要，對其及時回收和保存也是企業必須重視的財務工作，保證增值發票的真實性，確保企業應稅發票安全是企業完成稅收籌劃工作的基礎。

　　四、結語

　　稅收籌劃工作對企業和國家宏觀經濟運行具有重要的作用。但是，必須客觀的認識我國部分企業在稅收籌劃工作的問題。只有企業重視稅收籌劃工作，做好相關調整改革工作，才能充分發揮稅收籌劃的積極作用。

稅收籌劃論文2

　　一、稅收籌劃在企業經營管理中的具體應用

　　企業從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應重點關注的籌劃點：

　　1.增值稅環節。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應重點關注各種銷項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優惠稅率的適用。在進項稅環節應重點關注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉出環節重點關注轉出的法規要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風險。除此之外，企業還應充分研究稅收優惠政策，對符合稅收優惠或免稅項目，針對企業自身情況核實轉出金額等，以確定是否真正享受到節稅目的。

　　2.消費稅、營業稅等流轉稅環節。重點關注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優惠的適用情況。重點關注營改增的各項相關政策。

　　3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進行計提上繳，重點關注各地區的計提比例有所不同。

　　4.文化事業建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的`，重點關注應繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優惠政策。

　　5.企業經營管理所得稅環節。主要關注企業經營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調整，給企業帶來稅收風險。充分研究各項所得稅稅收優惠政策，以享受稅收優惠。

　　6.個人所得稅環節。個人所得稅是企業代扣代繳個人應繳所得稅，企業在計算個人所得稅時應充分研究稅收政策，對個人應繳部分應按照規定的計稅依據進行計算，充分考慮各種情況，為個人所得進行合理避稅。

　　7.殘疾人就業保障金。企業應按照相應政策安排殘疾人就業，具體殘疾人就業比例按照上年職工人數計算，每年應按時組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業保障金延遲繳納和滯納金罰沒風險。

　　8.工會經費。企業應按照法律規定計提上繳工會經費，避免因未繳納而帶來的稅費風險。工會經費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業應重點關注全年工資總額的發生情況，合理確定發生額，以減少稅費支出。

　　9.印花稅環節。企業應按照印花稅政策計提上繳印花稅，應重點關注印花稅計提方式方法，各項優惠政策的適用，關注備案減免的適用，及時辦理各項相關手續。10.資源稅、房產稅、土地使用稅等。企業應按照規定計提上繳上述稅費，重點關注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。

　　11.生活垃圾處理費。企業應按照規定計提上繳垃圾處理費，重點關注計提的比例和方式方法。

　　二、結語

　　以上僅對企業中應繳納的各項稅費及重點關注的內容做簡要說明，各企業應對稅費繳納進行系統的組織和研究，稅收節約就是現金流的節約，避免稅費風險就是給企業創造了現金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據企業自身經營活動的特點，規劃稅費繳納，處理好財務關系，使之既依法納稅，又使企業稅賦合理。

稅收籌劃論文3

　　一、企業投資活動中稅收籌劃的內容

　　企業投資活動中稅收籌劃的內容包括以下幾個：第一，對企業的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產線或者兼并、轉讓以及資產置換等方式實現的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現的間接投資；第三，企業對投資的地域實施稅收籌劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區與內陸在經濟等方面的發展上就存在比較大的差異；第四，企業對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業一定的照顧以及優惠政策方面的傾斜，所以，企業在投資之前應結合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業對投資經濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業與合伙企業就實行不同的納稅規定。公司企業取得的利潤在分配環節征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業的利潤不交企業所得稅，只征收合伙人分得收益的'個人所得稅。

　　二、稅收籌劃對企業投資的意義

　　在尊重稅法的相關基礎上，結合自身特點，對企業自身財務及人事做出相應的調動，實現繳稅的最低化，達到企業效益最高化是稅收籌劃對企業投資最明顯的好處亦是企業投資最根本意義的所在。

　　1、提高企業財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業朝著更適合自身發展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發展方向等進行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關內容，促進企業資金周轉速度，充分利用自身優勢，提高企業資金的有效利用，加速企業增收。

　　2、適應市場經濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經濟發展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優勢，才能適應市場經濟。企業應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業自身發展，促進企業稅后利潤增加，有助于企業積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業增加自身的競爭力，為企業能在時代浪潮中更好地、更長遠的發展提供保障。

　　3、有助于企業規避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經濟、政策等的宏觀發展方向一致，只有在國家經濟、政策的保駕護航下，企業投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環運營生產過程。

　　三、企業投資中稅收籌劃存在的風險

　　在經濟浪潮的帶動下，一大批的企業隨即出現，企業關注企業效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產倒閉的問題，那么企業投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發展自身經濟，會對現存的法律以及相關鼓勵保護政策進行調整，進而給企業發展帶來一定的風險。來自企業自身的風險主要指企業在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發展方向，或是對國家政策相關認識的偏差，繼而選擇了不恰當的政策，最終給企業發展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。

　　四、企業投資中實施稅收籌劃的必要性

　　企業在遵守、尊重稅收相關法律法規的基礎上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業結合自身生產經營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現最小的稅負達到對企業的財務活動最大的效益，增強企業在市場經濟中的競爭能力，使在企業生產管理、穩健發展是國家、乃至整個社會的要求。

　　五、企業投資活動實施稅收籌劃應該注意的幾個問題

　　1、全面考慮問題，以提高企業收益為根本目的。減少企業納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業收益是企業進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。

　　2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業收益，但是一個企業想要穩健長遠的發展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業的發展。

　　3、從考慮企業長遠利益的角度出發。企業經營的長遠性和企業發展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關政策是否存在改動的可能，有可能導致企業在發展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。

　　六、結束語

　　總的來說，企業投資活動的稅收籌劃問題是企業管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關系著企業節稅問題也關系著一個企業能否進行正常的生產經營，繼而關系到企業能否穩健的在經濟浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃論文4

　　一、企業稅收籌劃的內涵分析

　　企業稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規的前提下，企業科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優惠政策，降低企業的稅收負擔，節約企業的生產運營成本，增加企業的效益效率。隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業特別是企業降低稅金，實現企業稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優化配置。

　　二、企業稅收籌劃的應用問題

　　1.企業籌資

　　資金是一個企業生存發展的根本性條件，是保障企業持續發展的核心因素。當前，企業的籌資環境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。企業通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業的稅負，降低企業的融資成本，使企業的融資獲得更大的收益。此外，對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。

　　2.企業投資

　　在如今的社會經濟條件下，企業的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業投資的風險。通過稅收籌劃，企業能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優惠政策，在選擇投資方式的環節中更加理性，這對于企業的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優化企業的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業的投資環節效益提高。例如，企業在投資中可以運用連續投資的方式，延長企業的納稅期限，使企業的階段性效益提高。其次，企業的稅收籌劃能夠有效地提高企業的決策科學性，能夠為企業的發展贏得最佳的機遇，使企業在法律上獲得最優的政策，例如，在國家進行產業結構調整時，企業的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節約企業的稅收，擴大企業的經營效益。

　　3.其他方面

　　稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業帶來不少的好處，能夠擴大企業的綜合效益，提升企業的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業的稅收籌劃能夠讓企業的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業的資金周轉情況，使企業的財務管理水平優化，資金利用效率大大提高，企業的'贏利能力隨之上升。

　　三、稅收籌劃要點分析

　　隨著社會主義市場經濟的發展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業發展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業工作的必然。但是，企業稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執法能力、執法水平對于企業的稅收籌劃也有著重大影響。

　　四、兼顧稅務籌劃的兩面性

　　企業在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業的經營管理中，企業單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業經營管理各個環節全面優化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業成本降低。

　　五、稅務籌劃方案應有極強的適應性

　　市場處于時刻變化的狀態之中，企業的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統籌兼顧社會效益與企業效益，在追求企業效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案�？傊�，企業的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業經營管理的各個方面，企業都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。

稅收籌劃論文5

　　一、分析稅收籌劃對于企業財務管理的重要意義

　　（一）有助于企業實現財務管理目標

　　企業財務管理的目標是通過科學合理的管理工作，從而提升企業的經濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業經濟效益的提升。企業實行財務管理工作實質是合理科學的控制和分配資金的用途，管理企業的各項經營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經濟利益提升的目標實現。此外，值得重視的是，在控制企業各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業稅收負擔的作用，企業進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業經濟效益最大化。另一方面，企業在合理規避稅收風險的同時，一定要在符合國家相關稅法規定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優化企業財務結構、合理分配資源，進一步推動企業的長足發展。基于此，稅收籌劃不僅保證了企業經濟效益最大化，還與國家相關政策相吻合，是企業提升財務管理水平的重要手段。

　　（二）有助于企業提高財務管理水平

　　稅收籌劃作為企業財務管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業的財務管理水平。為了使籌資環節進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結合考慮，使納稅行為能夠促進財務管理平衡發展，有效提升財務管理質量。企業在進行投資決策時，一定要綜合投資區域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產規模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔，換言之，對企業的經濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業的財務管理制定日趨完善。另一方面，企業在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業成本的增加額度。

　　（三）有助于企業靈活調動資金

　　制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業價值最大化目的實現，還能使企業通過科學合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業的經營活動，使資金在其他經營活動中有效流動，給企業提供更多的資金來源，企業能夠有足夠的空間、時間去調整企業的生產經營活動，使其創造出更多的利益。

　　二、分析稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用

　　（一）籌資環節的稅收籌劃

　　籌集資金是企業財務管理中的初期工作，籌資環節的稅收籌劃于企業財務管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學合理的方式，企業就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業的`經濟效益與稅收負擔也會有所改善。一方面，企業要選擇正確的籌資方法，協調好企業負債與權益之間的關系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續費、利息，在扣除之后的基數上在進行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權益，在這一背景下與權益籌資相比較，負債籌資優20xx年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結構而言，負債籌資的占比大也不全是優勢，因為企業必須是在持續經營的基礎上才能實施息稅杠桿效應。另一方面，企業可以通過其他的籌資方式實現籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產累計折舊費用，直接或間接的降低了企業的稅收負擔，促進企業價值最大化。

　　（二）投資環節的稅收籌劃

　　投資環節的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業要結合自身經營活動的實際情況，巧妙的運用國家優惠的稅收政策，科學選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發揮應有的會計職能作用，降低企業稅收額度。第三，在滿足企業持續經營的前提下，企業注冊地盡可能在受國家優惠政策扶持的范圍內。針對不同的區域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業的稅收負擔，還能促進企業經濟效益最大化。

　　三、結語

　　綜上所述，企業在進行稅收籌劃時，也要注意結合國家相關的法律法規要求，規范企業的會計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務人員要有稅收意識，不斷進行自我提升，定期進行“充電”，從而完善自身專業知識與會計職能，跟上時代變遷的步伐，與時俱進，補充法律知識的空缺，提升財務管理質量。通過科學合理的納稅方案保證企業經濟效益最大化，從而促進企業的可持續發展。

稅收籌劃論文6

　　一、稅收籌劃與成本效益原則

　　稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，從某種意義上講應歸于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理目標決定的，即為實現企業所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。

　　隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的`收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，稅負輕的方案不一定是最優方案�？梢�，稅收籌劃和其他財務管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來綜合考慮。

　　二、稅收籌劃與稅收政策的關系

　　1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關系設定的基本方針，而稅收法律、法規是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術產業和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優惠；西部大開發中的稅收優惠；外商投資企業所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產業導向、環保要求、供求關系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關稅中對限制進口的產品采用高關稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優惠、對突發事件或意外災害的救助等。因此，開展稅收籌劃應主動響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質和發展變化動態。

　　2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區采用不同的稅收優惠政策，例如我國的西部、高新技術開發區、經濟特區等采用的稅收優惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優勢；（4）在同一個稅種內也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據、納稅環節等皆可以進行籌劃。

　　三、規范化和法律化是稅收籌劃發展的關鍵

　　只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質和發展過程決定了稅收籌劃必須走規范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業執業標準的約束，嚴重違規或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務代理這個行業要加強規范化和法律化建設，建立規范的執業標準和監督機制。

稅收籌劃論文7

　　摘要：隨著國內商品流通進程的加快，我國出現了一批商業零售業企業。但是隨著商業零售業企業的盛行，企業之間的競爭也越來越激烈。對每個企業來說，納稅負擔都對企業績效的增長起到一定的限制作用，稅收籌劃就顯得尤為重要。誰能把握住稅收先機，誰就能在激烈的競爭中占有一席之地。本文首先分析了稅收籌劃對零售業企業的重要意義，其次分析了零售業企業的稅收籌劃空間，進而對零售企業各個環節涉及的納稅籌劃實務進行了研究，希望對零售業企業的稅務籌劃有所幫助。

　　關鍵詞：零售業；稅收籌劃；增值稅

　　一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

　　1、零售企業稅收籌劃的意義

　　稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業必然要涉獵的一項活動。商業零售企業作為服務業行業，進入門檻低，企業要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規定的范圍內達到幫助企業節稅的目的，使其在同行業中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業零售企業帶來哪些有益之處呢？

　　（1）稅收籌劃有利于降低零售業企業的稅務風險。

　　眾所周知，我國企業背負著較重的稅收負擔，每個企業在面對納稅義務時都會生懼，有些企業還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業逾期未交稅則會承擔一定的罰款，作為一項營業外支出會降低企業的利潤；如果企業不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業的`稅負，使企業的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內進行的經營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。

　�。�2）稅收籌劃有利于節省零售業企業的運營成本。

　　我國稅法制度規定極其復雜，如果企業不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關行業和相關項目的稅收優惠政策、稅法尚未完善的稅務漏洞等。如果企業有專門的稅收籌劃人員負責對稅法進行深入研究并結合其行業特點，就能做到在法律規定的范圍內降低其運營成本，對企業績效提高有良好的促進作用。

　�。�3）稅收籌劃有利于提高零售業企業的核心競爭力。

　　稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數的商業零售企業來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業企業的各個環節，包括采購、配送和銷售等多個環節，若每個環節都能在稅收籌劃方面做好，那企業核心競爭力的提高指日可待。

　　2、零售業企業的稅務籌劃空間

　�。�1）增值稅的稅務籌劃空間。

　　對于零售業企業來說，主要業務活動就是將商品從生產領域轉移到銷售領域中，以便消費者購買，企業實現資本的增值。同制造業企業相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票后進項是可以抵扣的；而小規模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業可以根據具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。

　�。�2）企業所得稅的稅務籌劃空間。

　　企業所得稅的繳納是按照應納稅所得額計算而來的，企業可以在應納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。

　　二、采購環節的稅收籌劃

　　采購環節涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業零售企業的進貨渠道包括了一般納稅人和小規模納稅人兩種。企業若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應的進項能夠抵扣，對于企業來說，相當于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業零售企業購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業零售企業若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經承擔對應的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。

　　三、配送環節的稅收籌劃

　　稅法明確規定，零售企業在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業稅改增值稅應稅勞務的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業單獨成立了運輸公司，企業必須對零售和運輸兩項業務單獨核算，銷售業務按照17%征收增值稅，運輸業務按照11%征收增值稅，其它的配送服務費則按照5%征收營業稅。對于企業來說有兩種方案可供選擇：第一，財務上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務都按17%的稅率核算；第二，配送業務收取的服務費計入“其它業務收入”，屬于營業稅應稅勞務，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應稅勞務，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應稅項目。因此，如果零售企業對其“配送業務”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

　　四、銷售環節的稅收籌劃

　　對于零售業企業來說，主要負責商品的銷售，所以銷售環節的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業零售企業為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業將會在稅后利潤最大化方面有突出表現。

　　1、打折促銷活動及稅收籌劃

　　首先，打折促銷活動是商業零售企業的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規定，出現這種情況時，企業可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業開具增值稅專用發票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業企業的打折促銷活動能享受折后金額入賬優惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優惠。企業如果未按照稅法規定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發票上，則企業承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業關注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業節稅。

　　2、捆綁銷售活動及稅收籌劃

　　捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業如果能通過對稅法深入研究就會發現，對于捆綁銷售，稅法有明確規定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業沒有關注稅法具體規定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業關注稅收籌劃，懂得稅法規定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

　　3、以舊換新活動及稅收籌劃

　　以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當一部分現金來使用。稅法規定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值20xx元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據現行的稅收規定，若零售業企業不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產品：20xx（/1+17%）*17%=290.60購進舊產品：0售出舊產品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業企業不能取得增值稅專用發票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔相應的銷項稅額，所以對于此項業務來說企業應繳納的增值稅為324.6元；若企業在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產品：20xx（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業企業無關，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

　　五、結語

　　總之，零售業企業在采購至銷售的各個環節都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業能在關注供需關系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現可觀的銷售額，那么企業稅務負擔將會在很大程度上有所減輕，并取得企業經濟效益與社會效益的“雙贏”。

　　參考文獻

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　　[2]于潔：零售業稅收籌劃[J].審計與理財，20xx（6）.

　　[3]季久義：關于商業零售企業促銷方式的稅收籌劃[J].現代經濟信息，20xx（12）.

　　[4]陳金：我國零售企業的稅務籌劃研究[D].廈門大學，20xx

稅收籌劃論文8

　　一、建筑施工企業構建合理稅收籌劃所需具備的基礎

　　(一)實現合理的組織結構形式

　　對于建筑施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業可以通過平衡子公司稅負，實現各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的稅負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。

　　(二)實現合理的收入確定

　　建筑施工企業的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得稅的匯算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規定的基礎上，建筑施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的實現稅收籌劃的意義。

　　(三)實現合理的會計科目設置

　　在建筑工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業實施稅收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建筑施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業所需要承擔的稅負。

　　二、建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的途徑

　　(一)建筑施工企業在經營管理上實現合理稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現以上這一點，就需要建筑施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發揮。與此同時，建筑施工企業實現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得稅稅額的降低，實現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業可以選擇先進后出的方法來實現降低賦稅的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。

　　(二)建筑工程施工企業在承包方方式上實現合理稅收籌劃的途徑

　　建筑工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業納稅的相關規定是：無論建筑工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現賦稅的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的'有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現稅收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。

　　(三)建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑

　　一般情況下，建筑工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在著很對對建筑工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業來說也是實現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現對企業稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經濟合同中，建筑施工企業需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。

　　三、結束語

　　綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當前的實際狀況，以及稅法對行業的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經營管理、工程的承包方式以及經濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現對成本的有效管控，降低企業的稅負，為企業提供充足的資金，以推進自身的穩健發展。

稅收籌劃論文9

　　摘要:稅收是企業的收益在企業與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經濟利益流出企業，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業管理目標的實現。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業所得稅法以企業所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。

　　關鍵詞:稅收籌劃 應用 新企業所得稅法 稅收籌劃辦法

　　稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。

　　一、稅收籌劃在企業中的應用

　　筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現代企業管理中的應用:首先企業可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業也可以獲取最大的稅收利益;其次企業在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

　　二、新舊企業所得稅法下企業避稅途徑的差異

　　20xx年我國頒布新的企業所得稅法，作為一般企業的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業合理避稅有明顯影響的差異性制度體現在以下幾個方面:

　　1.新企業所得稅法實現了公平競爭

　　新稅法為實現公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統一起來，這使得通過變身為外商投資企業達到避稅目的的行為失去了效果。

　　2.新企業所得稅法改變了原有的部分優惠政策

　　新企業所得稅法將原來的“區域調整為主”的稅收優惠政策，改為以“產業調整為主、區域優惠為輔”的政策，很多企業在過去通過選擇經濟特區、經濟開發區和高新技術產業開發區等地點為注冊地，以用這些地區的稅收優惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

　　3.新企業所得稅法規定企業報稅時需要附送關聯業務報告

　　新企業所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規定企業在報稅時，還需要報送年度企業關聯業務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業關聯業務的檢查，這使得企業利用關聯交易合理避稅的做法也無法實現了。

　　三、新企業所得稅法下企業稅收籌劃的新途徑

　　1.對企業組織形式的所得稅稅收籌劃

　　如上所述，新的企業所得稅法關于企業組織形式、稅率和稅收優惠等方面的規定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業的組織形式如何選擇就給企業的合理避稅提供了一些途徑。

　　子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業，稅法規定可以按20%稅率繳納企業所得稅，這樣會使整個企業集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

　　2.針對收入確認時間的合理避稅

　　企業的會計計量主要是以權責發生制作為基礎，對于企業收入的'確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規定中，在不同情況下企業收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業繳納所得稅的基礎，這就為企業提供了一些合理避稅的途徑。

　　企業的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

　　由上面的規定可以看出，企業在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

　　3.迎合國家立法意圖的合理避稅

　　上述兩種避稅方式，對很多企業來說可操作空間是很大的，但現階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩妥。例如現在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業走高新技術路線，積極研發新產品和新技術，在新的企業所得稅法就規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業可以迎合這個導向，積極開發新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業規避很大一部分納稅開支。

　　參考文獻:

　　[1]肖繼全。企業財務管理中的合理避稅和節稅。中國學術期刊電子出版社。1994-20xx。

　　[2]張喜海。淺談稅收籌劃在現代企業財務管理中的運用。集團經濟研究。20xx(3)。

稅收籌劃論文10

　　一、引言

　　在經濟危機期間，依靠大規模的財政刺激政策拉動經濟增長得到了越來越多的學者的重視。在20xx年危機期間，我國體現出了比發達國家更強的應對危機的能力，WenandWu(20xx)認為主要原因是我國國有企業在危機期間充當了自動穩定器的功能，并帶動了私營企業的投資，我國實施的是大規模擴張性財政政策，而西方國家是大規模的擴張性的貨幣政策�，F階段，在經濟面臨著較大的下行壓力的情形下，財政政策目前承擔著穩增長和調結構的功能，楊汝岱(20xx)認為我國國有企業仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現象，國有企業是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現階段財政穩增長和調結構更應重視對民營企業的影響，促進民營企業的投資，發揮民營企業在促進經濟增長、調整經濟結構和穩定就業的作用。財政政策通過三種途徑影響企業的投資，分別為供給效應、需求效應和經濟環境�；�于凱恩斯理論，供給效應認為產出是由總需求決定，擴張性財政政策具有乘數效應。在開放的經濟中，擴張性財政政策的乘數效應取決于匯率是浮動的還是固定的。國內學者基于宏觀總量的數據研究政府支出對企業投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(20xx)、劉溶滄和馬栓友(20xx)、王云清和朱啟貴(20xx)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(20xx)、汪偉(20xx)等。國外學者的研究中，BlanchardandPerotti(20xx)基于混合VAＲ模型討論了財政支出對產出的影響，ＲoegerandVeld(20xx)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財政政策的產出效應。

　　基于微觀角度研究財政政策主要關注政府支出對企業的勞動力需求、產出和生產率水平的影響，但是不同理論的結論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認為政府支出通過負的財富效應提高了勞動力供給，勞動力供給的增加降低了工資水平和勞動生產率；ＲameyandShapiro(1998)認為政府針對一個部門的擴張性財政支出提高了其消費工資但是降低了生產工資。財政支出、政府補助、稅收和產業政策等是我國政府調節經濟的重要手段。代永華(20xx)認為產業政策彌補了市場缺陷，對產業升級起到了積極的作用，但是陳瑾玫(20xx)和張澤一(20xx)等持否定態度。政府補貼也是財政支出的一個重要方面，從各國經濟轉型的實踐來看，財政補貼可以優化資源配置。政府補貼是一項重要的財政政策工具，并且從對經濟活動影響的角度來看，政府補貼影響了資源的配置、產業結構的轉變以及收入的分配。經濟學對政府補貼的討論主要集中在:

　　(1)政府補貼對產出和效率的影響；

　　(2)對社會就業、發展、公平以及收入分配的影響。從社會福利來看，對出口企業的補貼通常提高了出口企業在國際市場上的競爭力，BranderandSpencer(1985)認為從補貼的成本和收益角度考慮，補貼的對出口企業的收益是大于政府補貼的成本的。本文基于我國1998至20xx年民營企業上市公司數據，第二部分分析了政府支出是否影響企業投資，第三部分分析了政府補貼對企業投資的影響，并進一步考慮了政府補貼和企業利潤率、商業信用的交互效應，最后一部分對全文進行了總結，并考慮了財政促進我國民營企業投資的途經。

　　二、財政支出對企業投資影響的研究

　　首先我們分析財政支出對企業投資的影響，基于FismanandLove(20xx)的研究成果，企業最優的投資為約束條件下價值的最大化，其中企業的價值為未來每一期股東紅利的折現，每一期股東的紅利為企業的利潤減去企業的資本調整成本和投資額，企業在當期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業具有不變規模生產函數、二階的投資調整成本函數以及資本的調整成本和投資規模同向變動、與現金流反向變動的假設下，從企業投資的歐拉方程得到關于企業投資的計量方程。本文采用20xx年至20xx年A股民營上市公司年度數據，剔除了財務數據不健全的公司、ST狀態的公司，并且對變量進行了winsor處理，其中民營企業的投資采用現金流量表中的“構建固定資產、無形資產和其他資產支付的現金”來衡量企業的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價*流通股數+每股凈資產*非流通股數+負債)/總資產的賬面價值；銷售收入Sale為企業營業收入；企業規模用總資產的自然對數來衡量；現金流為企業經營活動產生的現金流凈額；本文中商業信用采用企業的商業信用凈額來衡量，即企業的應付賬款減去應收賬款來衡量企業的替代性融資的現象，其中投資、銷售、現金流、利潤和凈商業信用都通過企業的總資產進行標準化消除規模效應。

　　根據模型(1)，我們分析財政支出是否促進了民營企業投資，考慮到企業不可觀測的異質性與解釋變量之間的關系，我們采用固定效應面板模型進行回歸，固定效應模型通過一階差分消除了不可觀測的異質性，避免了回歸結果的偏誤。表2為公共財政支出對民營企業投資影響的估計結果，其中各個變量均進行了標準化，從回歸的結果可以看到，在混合OLS模型、隨機效應模型以及固定效應模型中，公共財政支出對民營企業投資具有顯著的影響，并且從回歸的結果中可以看到，資產負債率、商業信用和利潤率仍然對民營企業的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗的`結果可知，隨機效應模型和固定效應模型的估計系數具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應模型進行估計。

　　三、政府補助對企業投資的影響

　　下面我們分析政府補助對企業投資的影響，很多學者研究了政府Ｒ＆D補貼對企業自主創新的作用，本文分析政府對上市公司的補貼是否促進了上市公司的投資以及政府補貼與企業的資產負債率、利潤率以及商業信用的交互效應。我國的國家稅務總局對稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規的前提下，當存在不少于兩個的納稅方案時，通過運籌和設計，以實現最小的合理納稅[1]�！倍愂栈I劃簡而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風險。我國很多大型企業都設有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業的整體競爭力。隨著市場化經濟體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業的關注。在遵守稅法規定的前提下，納稅人經常有多于一個的納稅方案。不同納稅方案的稅務負擔往往相差較大。企業參與市場競爭，為實現自身利益的最大化，進行合理的稅收籌劃必將成為企業的理財工作重點。根據電力行業的特殊性，電力企業的固定資產高達72%，電力企業進行稅收籌劃將對其降低成本有重要意義。

　　1稅收籌劃的相關理論概述

　　稅收籌劃是在法律許可范圍內，對投資、經營、理財等活動進行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節約納稅額，為企業降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導性、預見性很強的管理活動，屬于企業管理計劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規定的范圍內，企業尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財活動，它以企業的涉稅活動作為研究對象，與企業的財務決策、財務預測、財務分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強制性、無償性，是國家職能的體現[4]。企業在經營活動中需要有多種納稅支出項目，納稅額的多少直接影響到企業的切身利益。稅收籌劃的目標與企業財務管理的目標關系密切。當有多種納稅方案時，需同時考慮企業的整體利益和稅務的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業的償債能力。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分，其實質是對企業的涉稅活動進行分析研究，事先計劃納稅方案，以實現企業的成本降低。

　　2電力企業的稅收籌劃概述

　　2.1電力企業的稅收體系分析

　　隨著我國“廠網分離、競價上網”的電力體制改革不斷深化，各電力企業的競爭意識逐漸加強。電力企業通過技術創新、機制創新以及管理創新來提高效率、加強管理、降低成本。進行稅收籌劃作為降低企業成本的重要方法，越來越得到電力企業的重視。電力企業的稅收體系隨著我國稅收體制的改革而進行調整�，F今，電力企業逐漸形成了一變現行的電力市場稅收體系。在我國，電力企業的主要納稅種類有：企業所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、房產稅、營業稅、教育附加稅等。電力企業的納稅主體是具有獨立法人資格的國家電力公司與其子公司、電力轉供企業、獨立于國電的發電公司等。國電的各省分公司不具有獨立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業的進項稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規模納稅人的電力企業增值稅稅率為6%，其他電力企業的增值稅稅率為17%。城市維護建設稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業的實現利潤為稅基，所得稅的稅率為25%。營業稅以非注營業的業務所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產稅的稅基是房產余值，稅率一般是1.2%。在電力企業的稅收結構中，增值稅、企業所得稅是主要納稅項目。具體的稅收結構如表1所示。

　　2.2電力企業稅收體系的問題

　　我國電力企業的稅收隨著實行著與其他行業相同的稅率，但電力企業的實際稅負明顯高于其他企業。我國實現的增值稅是生產型增值稅，投資性的支出不能用作進項稅抵扣。電力企業是資金密集型產業，固定資產的比重高達70%，在投資性支出的重復納稅上看，電力企業的增值稅高于工業平均水平40%以上。另外，我國的發電企業中，火電企業處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業的進項稅抵扣率偏低。我國的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵水力發電、風力發電，但是在稅負方面，國家的政策并沒有為水力、風力發電的建設提供政策優勢。我國目前的風電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風電高達16.8%，水電約為14%。這是由于風力發電、水力發電的投資成本遠大于火力發電。除此之外，水電的隱性稅負較大。水電工程從建設到運營都要為防洪、旅游、水產養殖等功能支付成本。風電與水電是有利于環境的清潔能源，一旦實現電價市場化改革，風電與水電將在市場競爭中占據非常不利的地位。

　　2.3電力企業的稅收籌劃空間

　　電力企業的涉稅種類眾多，對于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產稅、印花稅、車船稅等，進行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點放企業所得稅和增值稅等大數額稅種上。針對電力企業近年來的降薪現狀，該文將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以提高電力企業的人力資源水平。

　�。�1）充分利用電力企業的稅收優惠。電力行業是關系國計民生的基礎性產業，國家為鼓勵電力企業的發展，給出了許多的電力企業稅收優惠政策。這些優惠政策是電力企業的稅收籌劃的重要籌劃空間。

　　(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業的員工降薪將不利于員工激勵，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

　　(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺后，上市電力企業的并購、重組事件頻發。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關鍵工作之一。

　　(4)針對固定資產的籌劃。電力企業的固定資產占比偏大，而我國實行的是生產型的增值稅。固定資產從購置、使用到處理的各個階段都涉及稅收問題，對電力企業的固定資產進行稅收籌劃直接關系到企業自身的利潤。

　　3電力企業的涉稅稅種的籌劃方案

　　3.1電力企業增值稅的籌劃

　　電力企業的固定資產占比較大，其可抵扣的進項稅額就非常少，要降低電力企業的稅負金額，需對其增值稅進行合理的籌劃。

　　(1)擴大進項稅額抵扣。電力行業的原材料由煤、油、氣等構成，這些原料的進項稅額抵扣相比于企業行業偏低。為了盡量擴大進項稅額的抵扣，通�？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時，不僅要索要專用增值稅發票，還要取得專用發票上所明確說明的增值稅額；②價格相同時，購買有增值稅發票的貨物；③委托加工貨物或進口貨物時，索要增值稅專用發票；④采用兼營的方式，降低不可抵扣的比例。

　　(2)充分利用國家對電力企業的稅收優惠政策。我國的發電企業主要以火力發電為主，對煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對環境的污染嚴重。國家在增值稅方面提出許多優惠政策，鼓勵發電企業采用其他的清潔能源。電力企業在進行建廠選址時，可考慮國家有關的增值稅優惠辦法，如《中部地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業可通過合理選擇建廠地址，進而避免部分的稅務成本。

　　(3)有關運輸費用的稅收籌劃。企業的運輸費進項稅額根據現行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結算，將運輸費用并入價格而開具增值稅發票，則無形中增加稅負。對運輸費用的籌劃方法有：①將運費收入轉化為代墊運費，但該方法要受銷售對象的制約；②通過將自營的運費轉化為外購運費，從而降低增值稅的稅負金額。

　　3.2電力企業的企業所得稅籌劃

　　我國在20xx年3月頒布了《中華人民共和國企業所得稅法》，該法統一了內外資企業的企業所得稅征收方法。統一內外資企業的所得稅關鍵在于稅率。統一后的國內企業所得稅稅率是25%。由于電力企業中的外資企業占比較少，新稅法的實施使得整個行業的實際納稅額有所下降。新企業所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優惠政策等方面對電力企業均有較大的影響作用。面對新的企業所得稅辦法，電力企業可繼續加大技術開發費的投入，以提升電力企業的創新水平；引進節能環保的設備來進行技術改造；適當地加大電力企業的品牌維護費用等。針對電力企業的固定資產占比巨大，在取得固定資產時，電力企業的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業的自我積累資產、向社會發行的股票、向金融機構的貸款、向非金融機構的貸款或者是同業拆借、向社會發行債券、企業的內部集資。在合理范圍內，電力企業可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

　　3.3電力企業的個人所得稅籌劃

　　薪酬激勵是員工激勵的重要手段，隨著電力行業的整體降薪趨勢，可通過將薪酬激勵與稅收籌劃相結合，以達到員工激勵的作用。對電力企業的高管人員和普通員工進行合理的稅收籌劃非常必要。對于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個人所得稅，而高管人員的董事費收入則按照勞務報酬繳納其個人所得稅。另外，可通過運用股權激勵的辦法來降低高管人員的個稅稅額。對電力企業的高管激勵主要有股票期權、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業的普通職工的工資一般由項目工資、崗位工資、獎金、津貼等構成。對普通員工的激勵包括職位的升遷、工資獎金、職業培訓等方面。為了增強對普通員工的激勵，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務，如：交通費、購房支付、培訓支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個稅繳納稅負。電力企業可以在費用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個人的實際收入。企業常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統一為員工提供旅游機會、為員工提供培訓機會等。

　　4結語

　　電力企業是資金、技術密集型產業，通過合理地稅收籌劃能夠為企業節約較多的成本，為提升電力企業的市場競爭有重要的可借鑒價值。該文分析電力企業的稅收體系，挖掘電力企業的稅收籌劃空間，通過適當的籌劃方法來降低企業的納稅稅負，并詳細分析了對增值稅、個人所得稅和企業所得稅等稅種的籌劃方案，對電力企業的稅收籌劃具有很好的參考價值。

稅收籌劃論文11

　　一、稅收籌劃在企業財務管理中的運用

　　（一）籌資活動中的稅收籌劃

　　在企業經營中，籌資是一項重要的財務管理內容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業帶來收益，反而會給企業帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環節。企業籌資有權益資本籌資和債務資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

　　（二）投資活動中的稅收籌劃

　　企業經營的目的即為產生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業的利潤。企業在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業、某些領域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

　　（三）經營活動中的稅收籌劃

　　經營活動維系著企業的存活。而經營的每一個環節都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環節的稅收籌劃，銷售環節的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環節中的稅收籌劃，盡可能幫助企業節約資金。

　�。ㄋ模├麧櫡峙渲械亩愂栈I劃

　　稅收籌劃則在很多方面可以為節省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當企業發生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區投資的利潤不予分配，可以減少企業的稅收負擔，從納稅中獲得收益。

　　二、稅收籌劃在企業財務管理中運用應注意的`問題

　　（一）稅收籌劃應從整體、系統地進行考慮，整體效益為上

　　稅收籌劃的目的是實現企業利潤的最大化，盡可能多為企業帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應該從企業投資、生產、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務籌劃當作其中的一個環節，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

　　（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導向的稅收籌劃

　　納稅是每一個企業應盡的職責。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業財務人員，要認真積極地學習稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內，企業可以利用這一權益為企業所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導致產生違法的后果。

　�。ㄈ�）關注稅法動態，了解最新稅法信息

　　稅法是在隨著國家政策的調整而不斷與之相適應，作為企業要緊密關注稅法的變化，吃透國家經濟政策的內涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數，不出差錯。

　　（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則

　　稅收籌劃的運用在財務管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

　　（五）稅收籌劃應注意風險的防范

　　稅收與企業的經濟環境和國家政策的調整緊密相連，當外部環境發生變化，都會給企業帶來風險，應該在制定稅收籌劃時就應該意識到可能發生的問題及對策，而不應等到出現問題再想辦法，給企業帶來損失。

稅收籌劃論文12

　　摘要：現階段，我國很多醫療器械企業尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數醫療器械企業在稅收籌劃過程中經常會出現各種各樣的問題，稅收管理很難實現有效性，這都是由于企業自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫療器械企業健康可持續發展，使我國醫療水平得到提升，醫療器械企業就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫療器械企業稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫療器械企業提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關鍵詞：醫療器械企業；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會經濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫療改革問題�，F階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質量得到了進一步提升，因此對醫療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫療器械企業得到良好發展，由于我國醫療器械行業還處于發展初級階段，很多企業成立時間較短，醫療器械市場環境需要完善，再加上掌握高新技術的企業占比非常小，醫療器械企業在發展過程中很容易受到政策和外部環境變化的影響。為推動醫療器械企業能夠實現良性發展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業納稅金額，使企業效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規的前提下對納稅主體納稅前的經濟行為進行統籌規劃，或是當納稅方出現變動時，可以使企業應繳稅額得到減少�？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的.性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業的納稅金額減少，進而實現企業效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經濟行為事前進行規劃和安排。

　　2醫療器械企業稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業納稅意識和稅收管理意識

　　當前有許多醫療器械企業都是以技術創新或是科技成果研發為核心，當技術研發出來后便創立為企業，進而實現產業化發展，因此這些醫療器械企業的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫療器械企業管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業獲得更多的可支配資金，因此企業管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫療器械企業中占據較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業稅收管理意識也會得到提升。

　　2.2在合法前提下節省企業稅收

　　對于企業來說，納稅是企業生產經營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業帶來一定的稅收成本，由于一些企業沒有做好稅收籌劃工作，導致企業面臨著稅收稅負問題。一些小的醫療器械企業為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發生，導致企業受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫療器械企業進行審查，那么企業就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業要想實現可持續發展，就要在符合法律規定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業稅收成本。

　　2.3有利于提升企業管理水平

　　醫療器械企業為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業人士來輔助企業做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業的稅收籌劃水平。很多時候，醫療器械企業管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業內部的管理力度，因此，醫療器械企業在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業自身管理水平，進而有助于企業在市場競爭中獲得優勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫療器械企業發展具有重要意義。

　　3醫療器械企業稅收籌劃存在的問題

　　3.1缺少稅收籌劃意識

　　結合當前醫療器械企業發展現狀分析。我國醫療器械企業眾多，大規模的企業占比比較少，主要以小規模醫療器械企業為主。從整體上來看，我國醫療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫療器械行業發展缺少秩序，更不要說企業管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫療器械企業在發展過程中，只為使企業能夠在市場中占據更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫療器械企業管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業帶來一定效益。

　　3.2自主研發創新意識薄弱

　　現階段，有關醫療器械企業稅收減免的相關政策不多，現有的稅收減免政策也是關于企業自主研發方面。然而，我國很多醫療器械企業自主研發能力比較薄弱，研發創新能力還有待進一步提升。因此，很多醫療器械企業很難將自主研發創新能力作為行業核心競爭力，由于醫療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據多數，進而使得能夠符合自主研發稅收減免政策的企業非常少。對于醫療器械企業來說，如果缺少自主研發創新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據競爭優勢，只是一味通過降低產品生產成本和價格也是不現實的。所以，醫療器械企業要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發創新能力，這樣才能利用自主研發優惠政策減輕稅收負擔。

　　3.3對稅務政策的認知不足

　　近年來，我國稅收政策在不斷調整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫療器械企業由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規劃有利于企業實現利益最大化的稅收方案，如果企業對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執行。有許多醫療器械企業就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業無法及時對當前稅務籌劃方案進行調整，使企業不得不面臨嚴重的稅負問題。

　　4醫療器械企業稅收籌劃建議

　　4.1增強自身的稅收籌劃意識

　　無論什么企業，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫療器械企業來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業未來發展所造成的嚴重后果。為此，要在企業內部構建財務人員工作管理制度，使企業財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規，確保稅收籌劃工作的開展在法律規定范圍內。此外，還要提升企業財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業能力、職業素養以及執行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業經營現狀，如果稅收政策出現調整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內容進行對比調整，當企業經營情況發生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調整，確保稅收籌劃方案在符合法律規定的前提下，能夠滿足企業當前經營現狀和當前稅收政策。

　　4.2以企業利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業在經營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫療器械企業來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現經濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業資金實現增值，進而為企業帶來更多利潤�，F階段，很多企業對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業面臨的稅務風險并提升企業整體利潤。

　　4.3結合企業財務管理目標執行稅收籌劃工作

　　醫療器械企業開展稅收籌劃工作就是為了使企業能夠在法律規定的前提下，減少稅收負擔。一些企業在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

　　5結語

　　總的來說，伴隨醫療器械行業的快速發展，醫療器械市場也在朝著規范化的方向發展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫療器械企業的利潤，為實現自身利潤最大化，企業管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業自身發展現狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業稅收負擔，避免稅收風險發生，進而推動醫療器械企業實現良性發展。

　　參考文獻

　　[1]王景玉.做好醫療器械企業稅收籌劃的思考[J].中國鄉鎮企業會計,20xx(11):30-31.

　　[2]馮永武.醫療器械行業的稅收籌劃研究[J].財會學習,20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文13

　　一、稅收籌劃在企業理財中應用的作用

　�。ㄒ唬┯欣�于提高企業在經營

　　管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素。企業的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔，減少企業現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。

　�。ǘ�）有利于提高企業納稅人的納稅意識

　　稅收籌劃主要是利用國家稅收優惠政策，通過合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。

　　二、稅收籌劃在企業理財中應用的主要方法

　�。ㄒ唬┢髽I在籌資決策中的稅收籌劃

　　新企業的建立，舊企業經營規模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業的籌資。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。

　　（二）企業在投資決策中的稅收籌劃

　　企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。可供選擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。

　�。ㄈ�）企業在生產經營決策中的稅收籌劃

　　企業在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。

　　1．企業通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業創造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。

　　2．企業通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業創造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。

　　（四）企業在利潤分配決策中的稅收籌劃

　　在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的.處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

　　1．企業通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。

　　2．企業通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。

　　三、稅收籌劃在企業理財中應用時應注意的幾個問題

　　（1）稅收籌劃要符合稅制，企業要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。

　�。�2）稅收籌劃要以服務于企業總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。

　�。�3）稅收籌劃要求企業在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。而事先籌劃就是要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。

　�。�4）企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。

　�。�5）企業進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。

　　四、結束語

　　隨著我國經濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續發展，企業的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經濟的發展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術領域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益。

稅收籌劃論文14

　　一、淺析企業融資的主要形式

　　要做好企業融資過程中的稅后籌劃環節，首先應充分了解當前我國企業融資的主要形式。而不同的企業組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。通過開展大量的觀察與實踐工作，我們發現，當前我國所采用的融資方式一般具有下述幾種，具體為:

　　(一)內部融資方式

　　相較于外部融資而言，企業內部融資方式的優勢極多，譬如說:融資成本低等，在最初的融資階段，基本無需繳納任何費用。另外，我們還需了解的問題是，所謂的內部融資，一般是指企業為了滿足企業開展日常經營、運作與擴大等活動成本及其他資金需求，因其深受企業高層的青睞，所以成為企業融資的首選。而只有在企業內部融資無法滿足其資金需求時，才會考慮選擇外部融資。

　　(二)外部融資方式

　　根據外部資金的來源、與企業的實際關系，可將外部融資進行專業化劃分，一般可分為兩種類型，即為直接融資方式與間接融資方式。從專業的角度上來看，所謂的直接融資方式，一般是指在企業成為上市公司之后，而進行股票投資所采用的融資方式，投資者依法獲得股權，享受相關紅利;而間接融資則與其存在很大不同，是指企業作為獨立的法人組織向銀行、非銀行類金融機構以及個人舉債的融資方式，所獲得的資金均投人到企業的日常生產與經營環節。因為融資方式的不同，因而投資者與企業所建立的關系也各不相同。譬如說:當企業采用直接融資方式來進行籌資時，其融資對象因為手持企業發行的股票，而成為實際意義上的股東，而間接融資對象則不然，與企業形成明確的債權債務關系。這充分表明，企業所選擇的融資方式，從某種程度上來說，對企業未來的經營與生產具有一定的影響，因此，當企業選擇外部融資這一方式時，應始終保持謹慎、小心的態度，考慮到外部融資方式的缺點與弊端，充分維護自身的利益，以免發生不必要的損失。

　　(三)融資租賃形式

　　融資租賃形式是近幾年來崛起的另一種融資方式，深受各界人士的喜愛。具體而言，是指企業無需花費資金購買相關器械以及設備，可通過與租賃者簽訂融資租賃合同，約定由租賃者花費資金購買設備，并出租給企業使用。在此期間，企業應承擔起設備租金，直到合同到期，按照當時的市場折舊率，購買該套設備。這種容易方式既能夠讓企業在花費最少資金的.同時使用設備，又能夠延長企業購買設備的時間，將節約下來的資金投人到其他的生產環節，無疑盤活了企業的資金，達到了優化資源配置這一目的。

　　綜上所述，常見的企業融資方式有三種，即為、內部融資、外部融資以及融資租賃。而實際上，在企業日常生產經營過程中，應按照企業自身的實際來選擇融資方式，爭取獲得更多的經濟利益與市場資源。

　　二、稅收籌劃模式分析

　　作為一項獨立的、合法的企業活動，企業融資通常依托因資本結構改變而引發的杠桿作用而對企業日常生產、經營產生不同程度的影響，進而獲得更大的經濟效益。此外，在融資過程中，企業還應重視下述幾個問題，具體為:①結合減輕稅負、優化資本結構這兩個條件來選擇融資方式，爭取獲得更多的利潤，充分維護企業的自身權益;②資本結構發生改變對企業利潤以及稅收成本等方面的影響;③企業開展融資活動，對資本結構產生的影響等。在此過程當中，稅收籌劃的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所獲得的待遇也各不相同，具體如下:

　　1.股票融資。這種融資方式是大多數上市企業所青睞的方案。因為發行股票的紅利和股息通常都是從稅后利潤中扣除，所以，與借款利息和債權利息不同，不具有享受稅前列支這一福利待遇的資格。然而，股票融資方式卻無需償還本金，不像其他融資方式一樣具有債務壓力。此外，對于企業來說，能夠成功發行股票，亦是一種良好的宣傳方式，能夠帶給企業意想不到的效益與好處。

　　2.銀行借款。因為借款利息通常需要在繳納稅款之前支付，具有較為優越的稅收待遇，因而，這一融資方式廣受各大企業的青睞。一般企業具有兩種籌資渠道，一種為負債，另一種則是權益資金。負債融資，一方面可充分利用財務杠桿所產生的影響來增加企業的當期收益;另一方面，還能有效減少所得稅額，將節省下來的資本投人到其他方面，擴大企業的實際生產規模，促進其健康、穩步可持續發展。

　　3.債券融資。現階段，隨著時代的發展，很多大規模企業均以發行債權的方式來籌集資金，其效果事半功倍。債券一般可分為三個類型，由企業發行的債券，被業內人士稱為公司債券或者是企業債券你，而用來反映或記載債權債務關系的債券，則被稱之為有價證券。債券融資方式能夠提高整體收益、減少融資所產生的成本，且具有市場大、對象廣等優勢。

　　4.內源融資。要做好企業融資過程中的稅后籌劃環節，首先應充分了解當前我國企業融資的主要形式。而不同的企業組織形式，那么其采用的融資方式也截然不同。利用自我累積這一方式來籌集資金，這一過程極為漫長，一般無法滿足企業日常經營、生產所需的資金需求。除此之外，基于稅收這一角度而言，自我累積資金不具有享受收稅優惠這一政策的資格。因為資金使用、資金占用兩者結合在一起，因而，相對于其他融資方式來說，企業應承擔更高的資金風向。

稅收籌劃論文15

　　一、企業集團籌集資環結稅收籌劃

　　企業集團規模大，資金需求量大，籌資環節的稅收籌劃對于降低企業稅負，提高企業經濟效益有著重要影響。首先，當前企業的籌資環境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發展方向。對于企業的籌資渠道來說，企業的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業集團應該規避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業選擇最優的籌資方式，提高企業的綜合營運能力，達到企業效益最大化的目標，降低經營風險。此外，企業在借款之后產生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業可以充分利用這一點實現籌資環節的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業集團過分追求負債，那么企業很可能遭受債務風險，不利于企業集團的健康發展。因此，企業在進行舉債時，一定要結合自身的實際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現。為了避免盲目舉債，企業集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。

　　二、企業投資環節的稅收籌劃

　　(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法

　　我國稅法對于不同組織形式的企業有著不同的納稅規定，在進行稅務籌劃時，企業集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業不需要繳納企業所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業所得稅。因此，企業應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數少、經營規模小的獨資企業，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業規模小但是投資人數多的企業，可以選擇合伙企業形式。這兩種形式都可以避免繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。

　　(二)子公司與分公司的選擇

　　有限責任公司以及股份制公司更適合規模較大的企業集團，且能夠促進企業形象以及經營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現代企業常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的`選擇中，企業集團可以根據實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優惠政策，而分公司不能，但是，當企業集團出現虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業集團應該根據盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實現盈利，那么企業集團就可以選擇子公司形式，如果企業集團新設機構將在一段時間內出現虧損，那么企業集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優惠，只有這樣，才能真正實現有效科學的稅收籌劃。

　　(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃

　　投資方式的不同將會導致不同的企業收益方式，對于企業后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業集團應該選擇合理的投資方式，從而實現合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業集團可以按照自己的投資性質，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產經營投資，能夠直接擴大生產經營收益。間接投資是對資產的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調企業投資產業優惠，因此，企業在直接投資中，可以盡量選擇環境保護、節能減排相關的固定資產項目，既能增加產能，也能享受優惠。在間接投資方面，企業集團可以考慮國債實現稅前扣除利息。

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