稅收籌劃論文15篇(精品)
在日復一日的學習、工作生活中，許多人都寫過論文吧，借助論文可以有效訓練我們運用理論和技能解決實際問題的的能力。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。
稅收籌劃論文1
摘要:在世界經濟一體化的帶動下，有效的稅收籌劃不僅能讓企業的競爭力提高，還可以獲得巨大的經濟收益，但其中隱藏的風險問題卻沒有被重視；我們今天要討論的話題，針對稅收籌劃中存在的風險、形成原因及規避措施進行具體問題具體分析。
關鍵詞:稅收籌劃;風險;規避措施
自二十世紀后期以來，我國市場經濟得到不斷發展，各企業間的相互競爭愈演愈烈，在此情況下，要在競爭中贏得不敗之地，只能降低企業生產成本，稅收籌劃就變得尤其重要，它是納稅人為降低稅務，實現利益最大化的重要手段。但多數企業領頭者只重視它所帶來的稅收效益，卻忽略了背后所隱藏的風險，無論是因籌劃人員的綜合素質不合格還是稅收政策的不斷變動，這都成為了稅收籌劃中重大風險因素。
一、稅收籌劃中所存在的風險
稅收籌劃指納稅人在稅法許可范圍內，利用稅法優惠政策對經營活動作事先優化安排，從而達到減緩稅收負擔，獲得稅收效益的合法途徑。但它背后也存在著風險：一是內部風險企業在稅收籌劃時，因籌劃人員的知識儲備、職業素養不夠，不能正確理解稅法，在操作中易出現紕漏而導致企業涉嫌違法，影響企業在市場競爭中的信譽。二是外部風險稅法在國家允許的大前提下進行，一些地方稅法在某一具體方面做出的相應規定，會導致企業沒有違背國家稅法卻違反了地方稅法的問題。
二、稅收籌劃風險形成的原因
稅收籌劃風險是指企業納稅人在進行稅收籌劃過程中，因各種不確定因素，致使稅收籌劃的結果偏離預期目標或效果，從而造成的損失或違規后果。
(一)內部風險形成原因
進行稅收籌劃的相關人員對財務、稅收、法律政策掌握不夠徹底，導致籌劃方案難以達到預期效果；另一方面，企業缺乏專業籌劃團隊，目前多數企業內部進行稅收籌劃都是由會計人員執行，專業水平上的不足使得最終籌劃方案不僅沒有效果反而加大了風險。
(二)外部風險形成原因
政策的不斷變化，是企業進行稅收籌劃產生風險的外部因素，這往往也是納稅人容易忽略的一點，因為稅法的變動性，最終籌劃結果可能與預期相反，因某一點法規的變動，合法變為不合法，這成為了稅收籌劃能否成功的重要原因，尤其是對于長期性的稅收籌劃來說，風險必然會產生。
三、規避稅收籌劃風險的措施
企業納稅人作稅收籌劃的最終目的是為了獲取節稅收益，那么由于內部、外部的不同因素所形成的'籌劃風險該如何把控，成為企業納稅人不得不重視的問題。
(一)規范內部控制，提高籌劃風險意識
首先企業對稅務籌劃要制定內部控制制度，積極宣傳內部控制的有關知識，加大內部控制監測力度；明確責任并落實到個人，合理有效的進行內部控制；其次強化員工對稅收籌劃的風險意識，制定有效的預警機制，對法律法規做到準確把控，只有透徹深入、全面了解才能對籌劃方案作風險預測并防患于未然，在可控范圍內避免讓潛在風險成為客觀之實。
(二)提高稅收籌劃人員的綜合素質
稅收籌劃作為一項系統的強專業性業務，盡快提高工作人員的專業知識與職業素養有且必要，只有對稅收籌劃進行專業的研究與判斷才能最終實現稅收收益。對于籌劃個人而言：加強個人對財務、法律、稅收等知識的掌握，定期進行相關培訓，降低籌劃中可能會出現的誤判；對于籌劃團隊而言：根據企業性質與經營規模，明確需求，優化隊伍素質結構，做到隊伍人員有序配合，實現稅收收益的最終目的。
(三)加強與稅務機關之間的交流
各地方的稅收征管具體方式因地而異；進行稅收籌劃時，要了解所在地稅務征管的要求，與稅務機關積極的溝通，以獲取最新最準確的相關稅收政策；企業自身要樹立良好的形象，按時繳稅不逃稅，多參與稅務機關組織的活動；只有稅收籌劃方案得到地方稅務機關的認可，才能實現真正意義上的雙贏。
四、結束語
隨著國家經濟的快速發展，稅收籌劃在企業面對市場競爭時起到了不可忽視的作用；稅收籌劃作為一項高級的財務管理，在企業在進行稅務籌劃時，要充分認識到內部控制及風險意識的重要性。企業需根據自身實際建立并完善籌劃風險的預防機制，降低風險，當稅收籌劃與企業發展戰略達到統一，才能實現企業自身價值與利益最大化。同時在不偷逃稅的前提下實行節稅、減稅，這是作為企業領導者正確進行稅務籌劃風險規避的重要標桿。綜上所述，只有加強內部控制，提高風險意識及稅收籌劃人員的專業素質，多與稅務機關交流，才能要做到企業稅收籌劃的風險規避。
參考文獻:
[1]王昊.淺析企業稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].商場現代化,20xx(13):225-226.
稅收籌劃論文2
【摘要】文章主要從企業的研發費用、無形資產、制藥企業、高新技術企業與合資企業幾個方面對國內外的研究進行詳細梳理分析，意在總結相關領域的理論研究成果，挖掘企業稅收籌劃過程中存在的問題，并據此提出進一步完善企業稅收籌劃的路徑。
【關鍵詞】稅收籌劃;財務管理;經濟效益
一、引言
隨著我國市場經濟的快速發展和經濟體制改革的不斷深入，目前稅收籌劃已經被大多數企業所重視，企業稅收政策與企業的經濟效益息息相關，稅收不僅是國家財務收入的主要來源，而且也是國家調控經濟的利器。對企業而言既是義務也是負擔。開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業，也具有重要的現實意義。
二、稅收籌劃研究現狀分析
�。ㄒ唬┢髽I研發費用稅收籌劃
范金、趙彤和周應恒（20xx）在對研發費用在稅前加計扣除的有關政策進行了理論和實證研究的基礎上認為，企業性質、企業區位等都對政策實施有顯著影響。此外，目前研發費用稅前扣除的主體限制逐漸放寬，范圍的界定比較明確，可扣除費用強調直接相關性，更加詳細化和規范化，集團公司集中研發費用的分攤由提取制變為分攤制，分攤原則比較明確。但很多企業在執行這一政策時，費用管理薄弱，內部機構溝通不暢，費用的歸集與核算也存在一定障礙，導致企業無法有效落實相關政策（連燕華、于浩、鄭奕榮和肖哲雯，20xx）。企業必須先備案，然后才能享受研發費用加計扣除的抵免優惠政策，因此，對政策的詳細掌握和正確解讀是得到優惠的第一步（房倩，20xx）。隨著研發費用界定的改變，科技型企業的研發費用歸集方式也應隨之發生一定改變才能更好地籌劃相關稅收（張國會和于浩，20xx）。研發費用可以減輕部分企業稅負，但具體抵免額的核算要受研發定義、行業趨勢、國稅局審查等因素影響（MAndrus，20xx）。稅收政策受到政治因素的影響，與研發支出相關的合理稅收政策能有效刺激企業創新積極性，從而推動經濟發展（CRMiller，20xx）。持有不同觀點的RThomson（20xx）在對澳大利亞公司的研發投資及相關稅收政策進行研究之后認為，稅收激勵并不是非常有效，企業的研發投資主要取決于產品銷量，即企業需求�？梢�，不同國家經濟環境的差異性導致企業發展途徑也存在差異，在進行相關決策時，企業內部因素和外部因素都需要被考慮到。
�。ǘ┢髽I無形資產稅收籌劃
無形資產越來越被視為競爭成功的關鍵，也是企業利潤的驅動力，子公司相對于跨國集團其他關聯企業的公司稅率越低，其無形資產投資水平越高。即使在控制了子公司規模和計算動態無形投資模式之后，這種影響在統計和經濟上也是顯著的（MatthiasDischinger，NadineRiedel,20xx）。張恭杰，胡峰和勞詠昶（20xx）認為，應從企業所得稅入手并結合納稅籌劃的基本方法和企業的經營規模，通過合法地選取無形資產預計使用年限、預計凈殘值和無形資產攤銷方法，進行企業所得稅籌劃。如何能夠既保質保量的繳稅，又使企業能真實體現承擔的稅負，是目前會計實務中需要注意的一點。同時，在涉稅會計事項中，需要繳什么稅、如何正確節稅、從節稅的角度如何籌劃，都是企業不可忽視的問題（白菊香，20xx）。企業應在稅法規定的范圍內，充分利用稅法對研發支出的優惠政策，這樣既能使企業研究開發的各項稅收風險降為零，同時又能創造更大的利益空間（蔡小平，20xx）。ODudar,JVoget（20xx）發現歐洲和美國在1996～20xx年期間商標對稅收變化敏感的敏感度大于專利專利的敏感度，這意味著企業更熱衷于商標方面的稅收籌劃。
（三）制藥企業稅收籌劃
制藥企業稅收籌劃應綜合考慮各種因素，講究成本效益原則，并結合科學的防范與控制籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施（馬國東，20xx）。制藥企業稅收籌劃的直接目標應和整體戰略目標以及整體財務目標相一致，同時考慮將經濟利潤作為稅收籌劃的短期目標（曹立新，20xx）。因此，醫藥企業的財務管理人員應結合企業實際情況，綜合考慮不同稅種的關聯性，按照醫藥企業財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫藥企業稅負，從而實現企業成本效益的預期目標（張曉蘭，20xx）。RGuntherMc-grath和ANerkar（20xx）利用實物期權推理法研究發現，機會、經驗和競爭效應會影響制藥企業的研發撒投入。
（四）高新技術企業稅收籌劃
作為經濟發展支柱的高新技術產業得到了國家的提供的各種稅收優惠政策。但高新技術企業又具有高收益、高風險等特點，因此，企業應該注重培養財務管理人員的稅收籌劃意識，提高企業稅收籌劃水平（黃麗新，20xx）�，F行稅法與舊稅法在稅率、稅前扣除標準及稅收優惠政策等方面區別較大，企業應及時掌握最新政策并結合自身實際，有針對性地進行稅收籌劃，而利用研發費用加計扣除的政策優惠進行稅收籌劃成為企業稅收籌劃的重要思路（周歡，20xx）。目前我國高新技術企業稅收籌劃主要有兩種形式，即聘請專家或自主籌劃，而一些不具有自主稅收籌劃實力的中小型企業可以參考成功案例，選擇本企業適用的籌劃方式，綜合考慮成本與收益進行稅收籌劃，相關人才則是企業成功進行稅收籌劃的關鍵（蘭海軍，20xx）。由于高新技術企業的研發投資具有高不確定性、信息不對稱等特征（YWSun,LQWang,XYZhu，20xx），另外，研發風險與企業所處生命周期有關，因此，可以采取專家咨詢法構建指標體系，綜合考慮主、客觀兩方面的影響，確定合理的研發風險和研發費用投入量（WChen和YZhang，20xx）。此外，高新技術企業應合理評估研發風險，選擇合理的研發項目進行投資以獲得最大收益，否則，過大的風險不僅會分散研發帶來的收益，還會造成研發失敗，進而打擊企業的研發積極性（RLun，20xx）。
�。ㄎ澹┖腺Y企業稅收籌劃
目前，中外合資企業的資產評估處理方法主要有隱性增值法、股權轉讓法、顯性增值法等，不同的處理方法將為企業帶來不同的.效果，只有積極做好事前稅務籌劃和安排，才能使企業將稅務成本控制在合理水平，從而控制稅務風險（鄒紅，20xx）。李亞（20xx）認為合資企業在籌資階段應注意資本結構，控制財務風險，注意合同履行情況與印花稅的繳納情況；在投資階段應及時了解相關政策，做好固定資產和無形資產的成本計量；而在運營階段則需要考慮不同稅種，保證各項業務手續齊全，這一時期的稅收籌劃要考慮運營過程中所有環節與細節。受經濟全球化的影響，合資企業所處的環境發生了較大的變化，其面臨的稅務風險也在增大，因此，企業應重視對風險的評估，規范財務流程，保證合法合規籌劃。（朱永祥和胡茜茜，20xx）。HChenandMYHu（1991）通過分析中美合資企業在1979～1990年間的價值變動情況指出，當公司擴展到全球市場時，企業價值會顯著增加。投資雙方產生的協同效應既是合資企業的特點，也是優勢。企業可以利用政府優惠政策或補貼來決定研發方向，以彌補信息不對稱風險可能帶來的損失。而具體研發項目則應由各合資方共同商議決定（BCassiman，1994）。在經濟一體化環境下，區域貿易協定將影響公司的內外部行為，當國家大小不同時，成本不對稱、產業政策、企業和社會福利情況將是企業稅負的重要影響因素（ALFSWang）。MRandeberg和HSelvik（20xx）通過對可口可樂和宜家的研究發現，這兩家公司傾向于使用較為激進的稅收籌劃以減少他們的總稅收負擔，但缺乏透明度。通過避稅地的選擇和設置控股公司，可以進行轉移定價，節省大量稅負。
三、完善企業稅收籌劃的路徑選擇
�。ㄒ唬⿲崿F費用的最大化
首先，企業應該加大對研發費用的投入力度。因為企業在享受稅收優惠時，可以絕對少交企業所得稅10%。例如一個應納稅所得額為1億元的企業，可節稅為1000萬元，若能將這1000萬元的節稅資金投放于企業研發，這對企業的持續經營和長遠發展非常有益。其次，可以在不違規的前提下，充分列支人員工資、設備折舊、廣告費和業務宣傳費等，使加計扣除的數額最大化，從而實現企業稅后利潤最大化。對于其中沒有形成無形資產計入當期損益的部分，可在扣除100%的基礎上按照研究開發費的50%加計扣除。
�。ǘ┘哟髮ζ髽I稅務籌劃與管理人員的培訓和考核力力度
首先，企業的稅務籌劃人員必須是集會計、財務、法務、金融等專業知識為一體的復合型人才。其次，要對其進行定期、持續的培訓和考核，使其能夠熟練和及時地掌握各種稅務政策法規和計算機技能。此外，要完善配套的監督機制和獎懲機制，從根本上提高其工作熱情和積極性。如此，企業才能在充分地把握現行法律條例和制度規范的前提下做到與時俱進，以確保稅務籌劃方案在合規的情況下得以高效運行。
（三）企業應加強與稅務機關的聯系
為提高企業稅務籌劃工作的效率和效果，適當加強與稅務機關的聯系和溝通十分必要，任何籌劃，若得不到當地稅務機關的認可，那都是沒有意義的。因為我國的法律都是成文法，不可避免地存在漏洞或歧議，容易發生理解上的不同，以致各地稅務機關在執行政策時可能存在差異。所以，企業應適當加強與稅務機關的聯系和溝通，及時準確地了解稅務機關對稅收政策的執行度，以確保稅務籌劃方案的可行性。
四、結語
綜上所述，稅收籌劃是為企業帶來經濟利益的重要手段，必須引起各行各業的高度重視。但由于經濟環境的復雜性和多樣性以及稅收政策的不斷變化和更新，納稅籌劃也是一項艱巨的工作。企業只有綜合考慮各種因素，在講究成本效益原則的同時科學的防范與控制稅收籌劃的風險，才能保證納稅籌劃方案的有效實施，進而實現經濟效益和企業價值最大化的目標。
參考文獻
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作者:崔瑜 單位:西安石油大學經濟管理學院
稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃的相關概念
合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
二、金融企業開展稅收籌劃的可行性
（一）企業繳稅具有不可避免性
企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業財務管理與經營管理水平
對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業結構、資源進行優化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業開展稅收籌劃的措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：
1.籌資環節
金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。
2.用資環節
金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經營環節
金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮洜I過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的'籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失�？赏ㄟ^外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
總而言之，對于任何企業而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業也不例外。因此，可在籌資、用資以及經營環節開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業能夠降低稅負，實現利潤最大化的經營目標。
稅收籌劃論文4
一、正確理解稅收籌劃
在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進行區分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規定實行的、利用稅法中存在的缺陷設法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。
二、稅收籌劃在企業經營中的意義
1.稅收籌劃是企業獲取最大利潤的重要選擇
稅收是企業經營時向國家應繳納的費用，企業在法律法規允許和國家法律保護又不違反稅法的情況下進行稅收籌劃，企業不納稅或者少納稅，這就意味著企業花少量的錢也可以得到國家的認可，這樣大大為企業增加了利潤。在市場經濟的條件下，稅收作為政府調節經濟的重要杠桿，政府直接將宏觀調控運用于市場經濟。政府根據市場規則制定相關政策、尤其在稅法上體現。企業在熟知稅法的基礎上，也要依據政府稅收政策的規定合理規劃經營項目、安排經營規模等，利用稅法對企業有利的規定，這樣才能使企業在稅后達到最大利潤。
2.企業經營管理水平的`提高需要借助稅收籌劃
企業經營的過程中離不開稅收籌劃，企業在經營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務部門的工作，主要是以財務核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務制度，是不斷提高企業經營管理的過程。
三、企業稅收籌劃在運行中的基本程序
1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據稅法規定在其規定的范圍內進行合理的稅收籌劃
熟知稅法及相關法律法規，全面掌握稅法相關規定，特別是針對稅收優惠、稅收鼓勵政策等對于企業有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發，我們需要對這些文件進行收集和分類。
2.明確節稅目標，規劃節稅方案
依據稅收籌劃內容和相關規定，明確稅收籌劃的目標，為企業設立多個節稅方案。
3.建立模型
會計部門要對其進行模擬預算，根據有關稅法規定和企業經營情況進行長期預算，找出否和企業經營的稅收籌劃方案，為企業量身而定。
4.會計部門應該根據企業稅后凈利潤，選擇適合的方案
分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業進行稅收籌劃的同時還要考慮企業風險以及稅收風險等因素。
四、企業經營中稅收籌劃的方法
1.恰當安排企業的組織形式和資本結構
稅務籌劃要考慮企業的組織形式。企業的組織形式主要有個人企業、合伙企業和公司制企業，適用于這三種組織形式的稅法規定有很大差別。中國的個人企業、合伙企業適用于《個人所得稅法》，而公司制企業則適用于《企業所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進稅率，而企業所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業時，要考慮到組織形式對企業稅負的影響。
此外，在設立新機構時，還需要考慮選擇設立子公司還是分公司。子公司具有獨立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統一繳納企業所得稅；而分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，需要與總公司合并繳納企業所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進行利潤上的盈虧互補，降低企業所得稅的應納稅所得額。因此，在剛剛成立新機構并且新機構處于虧損狀態時，往往應該選擇設立分公司來降低企業的總體稅負。
同時，企業的資本結構，即企業的負債與所有者權益的比例也是稅務籌劃應注意的內容。中國稅法規定企業支付的利息可以在計算企業所得稅應納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進行分配。因此企業的債務資本與權益資本之間比例的適當調整可以增加企業價值，在安排企業資本結構時要找到企業最優負債比例點，盡可能利用債務資本帶來的節稅利益。
2.加強企業增加研發投入、提高自主創新能力
對企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用允許按照實際發生額的150%在稅前扣除。企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除。企業為生產高新技術產品進口的關鍵設備以及進口科研儀器和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅。
3.和諧社會稅收優惠
一是服務“三農”的稅收優惠。對承擔糧食收儲任務的國有糧食供銷企業銷售的糧食免征增值稅。企業從事稅法規定的農作物、中藥材和林木種植、農作物新種選育、牲畜和家禽的詞養、林產品采集、遠洋捕撈以及農林牧漁業項目所得，減免企業所得稅。對金融機構的涉農貸款給予稅收優惠政策。
二是扶持弱勢群體就業、再就業的稅收優惠。對吸納下崗失業人員的企業，給予減免營業稅和企業所得稅的優惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定殘疾人員的企業，在計算企業所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優惠。
三是鼓勵社會捐贈的稅收優惠。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅的應納稅所得額時扣除。
綜上所述，稅收籌劃是我國市場經濟條件下企業經營管理的重要任務，我們必須要區分好稅收籌劃與避稅的區別，企業在進行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規和稅收政策，合理納稅。同時，企業也要依據自身發展情況以及行業現狀，進行正確的稅收籌劃，為企業降低稅收成本，贏取最大利潤。
稅收籌劃論文5
［摘要］主要針對高新技術企業進行稅收籌劃的必要性展開了探究，并提出了可有效改進高新技術企業稅收籌劃的方式，從而總結得出稅收籌劃在高新技術企業的實際應用狀況，希望通過文章的探究，能夠為相關的人員提供一定的借鑒和參考。
［關鍵詞］高新技術企業;稅收籌劃;稅收優惠
1高新技術企業稅收籌劃的必要性
1.1有利于企業財務管理目標的實現
高新技術企業要想能夠有效地實現財務管理的目標，就需要企業能夠在保持平穩發展的基礎上，可以將經營成本最大限度的降低，實現成本的最優化，而要想做到這一點，就需要企業能夠采取合理的手段，將稅收的負擔盡可能地降低。企業可以利用合理經營的方式以及投資理財的方式來對稅收進行籌劃，合理的安排稅收籌劃。根據企業發展的方向和制定的發展戰略，來制訂稅收籌劃方案，從中選擇最為實用的稅收籌劃方案，以此來降低企業的稅收負擔。只有這樣才能夠使得企業財務管理目標能夠高效的實現，從而保障企業財務管理的發展。
1.2稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分
高新技術企業的稅收籌劃，在企業財務決策中占有重要的地位。而高新技術企業的財務決策主要針對的內容就是籌資、投資、生產經營以及利潤分配。這些企業的財務決策內容或多或少的都會受到稅收的干擾。針對這一點來說，進行稅收籌劃就有其一定的必要性，也體現出了稅收籌劃在企業財務決策中所占有的重要地位。在對高新技術企業進行稅收籌劃的過程中，需要充分地考慮到籌資決策這一內容，而要想使得籌資決策可以最終實現，就需要合理地進行資金的籌措以及資本的籌措，可以通過不同的渠道以及途徑來對資金進行應用和籌集，建構相應的稅法，在稅法中針對成本標準進行詳細的規定，并將成本獲取的方式進行有效的列舉，要想實現籌資成本的有效降低，就需要充分地考慮到籌資活動在開展的過程中所產生的納稅因素。高新技術企業在進行投資決策的時候，要注意合理的觀察投資活動，對投資活動所產生的稅收所得，依據稅法來進行嚴格的制定，從而使得高新技術企業能夠合理的對稅收進行籌劃。
1.3稅收籌劃有利于企業財務管理水平的提高
高新技術企業往往在對財務進行經營決策之前，都需要針對稅收進行籌劃，之所以要這樣做，就是為了能夠對高新技術企業的經營行為進行合理的約束，使得企業能夠向著正確的方向發展，從而保障企業可以實現長遠可持續的發展。在約束了高新技術企業經營行為的基礎上，就可以有效的使得企業的財務管理活動可以實現良性的發展，這樣有助于提高企業的財務管理水平，幫助企業進行相關戰略的選擇，實現企業經濟效益和經營管理的統一。
1.4稅收籌劃有利于企業戰略規劃的完善
高新技術企業的戰略規劃與稅收規劃之間是一種戰術選擇的關系，也是一種整體目標實現與手段應用的關系。稅收籌劃能夠有效地幫助企業進行戰略決策制定，使得企業能夠合理地確定其發展的方向，在對高新技術企業進行戰略制定的.過程中，需要充分考慮到稅收問題以及企業實際的發展狀況這一因素，并在此基礎上進行稅收籌劃，使得企業與稅收之間的關系能夠更加的明確，嚴格地根據企業戰略規劃來對稅收籌劃方法進行選擇，以保障企業戰略規劃的制定和有效完善。
2完善高新技術企業稅收籌劃的措施
2.1不斷建立健全稅收法制
針對相關的稅收條款應該實施有效的完善處理，使得條款的解讀更加的簡單易懂，在稅收的法律條款中，需要對細節方面進行完善，使得相應的條款有著較強的適用性。這樣就可以使得高新技術企業能夠實現對稅法的高度認識，從而可以進一步使得高新技術企業能夠約束自己的行為，明確自己的發展方向。在相應的稅法中，還要求能夠制定一些硬性要求，并對需要把控的標準進行詳細制定，從而保障高新技術企業能夠合理針對稅收進行籌劃。
2.2構建培養機制，塑造籌劃交流氛圍
企業要合理地構建人才培養機制，實現對相關人才的高度培養，為企業輸送高素質的人才。有效地針對人才進行培養，可以使得企業中形成一種良好的稅收籌劃氛圍，從而有助于推動稅收籌劃的發展。而要想使得人才培養機制可以得到合理制定，就需要積極地借鑒別國的優秀經驗，依據稅收規劃的實際需求，構建相應的人才培養機制，在人才的選擇上，要實現集約型的選擇，將注重人才數量轉變為注重人才質量，不斷地對人才的綜合素質進行提升，這樣就可以使得稅收籌劃能夠實現長遠的發展。另外，要想使得人才知識結構可以得到不斷更新，就需要對人才知識結構進行合理的優化，打造出一個永久性的學習機制，針對稅收籌劃人員進行積極的培養，使得這些人員的綜合素質和稅收籌劃水平能夠得到有效的提高，以滿足稅收籌劃的需求。
2.3有關部門應該成立一批規模大、服務水平高的涉稅中介機構
要想使得稅收籌劃可以順利實施，就需要在保障原有規章制度的基礎上，合理地進行中介機構的設定，構建大規模以及高服務水平的有關稅收的中介機構，積極地對注冊稅務師以及相關稅務人才的考核制度進行完善處理，從而可以有效地針對稅收人員的行為進行合理的約束，以保障稅收籌劃工作的順利進行。
2.4企業應該參考一些成功的案例
高新技術企業的稅收籌劃，應該注重借鑒國外的優秀成功案例，積極地吸取別國的經驗，再結合自身的發展情況來合理地構建具有我國特色的稅收籌劃工作，從而使得高新技術企業的經濟效益能夠得到有效的提高。高新技術企業不斷地對一些成功的案例進行應用和參考，從而使得企業能夠更加重視稅收籌劃工作，進而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。
3稅收籌劃在高新技術企業的具體應用
3.1實現費用最大化
稅收籌劃在高新技術企業中進行應用時，需要將所得稅法合理地控制在法定的范圍內，并且在保障稅收行為符合稅法規定的基礎上，合理地進行工資的列支，并且合理地對捐贈以及廣告費進行制定，從而減少費用的浪費，進而就可以實現費用應用效益的最大化。在相關優惠政策的基礎上，結合過渡時期稅收優惠政策，對于研發費用十分集中的投產初期具有重要的影響意義，而高新技術企業也可以通過恰當的選擇，從而充分實現稅收優惠。
3.2利用稅收優惠的其他方式
一是稅法規定對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業可以按減15%的稅率進行納稅，但是研發費用占收入總額的比例有相關的要求，因此想要享受稅收優惠必須對企業的研發費用進行長遠計劃。二是技術轉讓方面的優惠，企業所得稅法規定，一個納稅年度內居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。由此可以看出，計入研發費用可以享受更多的稅收優惠。當然這只是理論層面的討論，在實務中還需要注意到開發成本和可以享受稅收優惠的研究開發費用是有差異的。
4結論
綜上所述，高新技術企業進行稅收籌劃有其一定的必要性，根據高新技術企業的發展狀況以及各種活動的開展情況來進行稅收籌劃，可以使得企業能夠制定出具體的發展戰略，從而明確企業的發展方向，保障稅收籌劃在高新技術企業中應用的合理性。而要想使得高新技術企業的稅收籌劃可以充分做好，就需要企業與各個部門之間進行密切的配合，有效地發揮出稅收籌劃的實際作用，從而使得高新技術企業能夠實現長遠可持續的發展。
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稅收籌劃論文6
1引言
在營業稅稅制情況下，集團公司會成立高速公路建設項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設項目進行管理不存在稅務障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發生經濟業務沒有獨立的權利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規定，通過本文探討高速公路建設項目運作模式的利弊，提出高速公路建設項目運作模式。
2高速公路建設項目運作模式介紹
高速公路建設項目沿用老項目辦模式。高速公路建設項目立項、手續報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時機構，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負責后續的收費和養護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產投資到項目法人公司。
3目前項目運作模式存在的問題
3.1增值稅無法抵扣問題
項目辦屬于集團公司的臨時機構，項目公司是獨立法人。項目辦產生的建設成本費用收到的發票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設成本的進項稅就無法抵扣，加大了建設成本。
3.2集團以實物投資成立項目公司，增加項目建設成本
集團以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產應該按照規定繳納增值稅，同時需要進行資產評估產生評估費用，增加項目建設成本。
3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設成本
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業稅改征增值稅試點實施辦法第10條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。第11條規定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。依據上述規定，企業將不動產投資入股換取被投資企業的股權行為，屬于有償取得“其他經濟利益”。按上述規定，集團公司以實物注資成立項目公司應繳納增值稅，同時實物出資需要進行資產評估產生額外費用，增加項目建設成本。
3.4老項目改擴建涉稅問題
老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進項稅發票，增加公司稅負。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協調，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的開展。
3.5后續普通發票的問題
自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統一社會信用代碼，無法取得相應發票，后續項目辦發生的各項費用只能開具給集團公司或建設管理分公司。
4項目模式的選擇
4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設模式
在審批立項階段，若明確設立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設時，不設立項目辦（或者將項目辦設在該法人下），合同、發票均以該項目法人公司為準。建設過程中產生的增值稅進項稅額可以用公路運營后產生的銷項抵減。
（1）優點：在增值稅等財務管理上最為順暢。
�。�2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團目前地市分公司運營高速公路模式不一致�？商接懳磥砣羝渌蓶|退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。
4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的模式
�。�1）新的`改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規定，應采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產生的收入無法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進一步請示稅務機關，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。
�。�2）新的建設項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴建項目）在建設分公司下面設項目辦，取得的增值稅進項發票為建設分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進項發票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產生的銷項稅可以抵扣全省范圍內分公司產生的進項稅（跨稅號抵扣）。
5結語
新的稅制對高速公路建設項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設項目立項時就要充分考慮集團公司發展戰略和稅法規定，通過提前籌劃規避建設和運營過程中稅務風險。
稅收籌劃論文7
一、稅收籌劃在企業理財中應用的作用
�。ㄒ唬┯欣谔岣咂髽I在經營
管理和會計管理方面的水平稅收籌劃的本質屬于一種理財活動，因而它是企業財務決策的重要組成部分，是理財研究的重要范疇。而在會計學中，資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素。企業的經營管理工作就是圍繞如何有效使用資金，合理攤銷及降低成本（費用），從而實現企業的目標利潤而開展的。稅收籌劃就是在稅法許可的范圍內，通過對籌資、投資、經營、組織、交易等事項的適當安排和籌劃，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔，減少企業現金的凈流出，實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求。當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，會計人員可以通過稅收籌劃正確進行納稅調整，正確記稅，正確編制財務報告，并進行納稅申報，從而有利于提高企業的會計管理水平，發揮會計的多重功能。
�。ǘ┯欣谔岣咂髽I納稅人的納稅意識
稅收籌劃主要是利用國家稅收優惠政策，通過合理安排以達到節稅的目的。為此，納稅人必須學習、熟悉國家稅法，具有較高的稅收政策水平及對稅收政策進行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的合法性和有效性，達到一定時期減輕稅負的目的。為了達到這一目的，在納稅籌劃的過程中，納稅人必定熟悉和通曉稅法，能夠準確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊文件的完整。這樣，通過主動地研究、學習和運用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識必然得到提高，法制觀念必然得到加強。
二、稅收籌劃在企業理財中應用的主要方法
（一）企業在籌資決策中的稅收籌劃
新企業的建立，舊企業經營規模的擴大，都需要一定量的資金，這時就涉及企業的籌資。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，不同的籌資方式組合將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
�。ǘ┢髽I在投資決策中的稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少�？晒┻x擇的投資方式、投資組織形式、投資地點、投資行業或方向具有多樣性，而不同的投資方式、組織形式、投資地點、投資行業或方向的稅收待遇也各有差異。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到納稅人的投資收益率。這就要求企業在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃。
�。ㄈ┢髽I在生產經營決策中的稅收籌劃
企業在生產經營過程中涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅種。因此在經營過程中應主要對涉及上述多稅種的事項進行籌劃以獲得稅收利益。
1．企業通過比較然后選擇合適的增值稅納稅人身份來進行稅收籌劃只有符合一般納稅人資格認定條件，且增值稅專用發票對企業經營無大的影響時，稅收籌劃才能為企業創造利益。其具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，小規模納稅人的征收率為6%，則當YX17%-XX17%＞YX6%，即當X/Y＜64.71%時，小規模納稅人的稅負輕于一般納稅人，應選擇小規模納稅人身份；而當X/Y＞64.71%時，一般納稅人的稅負輕于小規模納稅人，此時，應選擇一般納稅人的身份。
2．企業通過比較然后選擇合適的混合銷售的稅種來進行稅收籌劃當納稅人增值稅應稅貨物銷售額和營業稅應稅勞務營業額基本相等，能較容易使銷售額或營業額超過對方時，這時的稅收籌劃才能為企業創造利益。具體方法是：設X為各期不含稅進貨額，Y為相應各期不含稅銷售額，如果一般納稅人的進銷項稅率均為17%，營業稅稅率為3%，則當YX17%-XX17%＞YX（1+17%）X3%，即當X/Y＜79.35%時，選擇營業稅可以少繳稅。因此，應采取能加大營業額的經營策略，使其超過增值稅銷售額。
�。ㄋ模┢髽I在利潤分配決策中的稅收籌劃
在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的.處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。
1．企業通過比較然后選擇合適的股利分配來進行稅收籌劃企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好發放多少現金的股利，從而對企業和股東都有利。
2．企業通過比較然后選擇合適的再投資來進行稅收籌劃若有再投資優惠，而企業又想擴大生產規模，則企業用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節約更多稅款。這是因為再投資的優惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
三、稅收籌劃在企業理財中應用時應注意的幾個問題
�。�1）稅收籌劃要符合稅制，企業要依照法律進行稅收籌劃：一是符合現有的法律規范；二是以合法節稅方式對企業籌資投資經營等一系列活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式；三是要貫徹立法精神，使稅收籌劃成為政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。
（2）稅收籌劃要以服務于企業總體利益最大化為最終目標。稅收籌劃的方案通常是有多種的，可要達到企業利益最大化，就要求我們在稅收籌劃的過程中要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳的經濟決策，企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益，這就要求企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。
（3）稅收籌劃要求企業在進行稅收籌劃時必須要事先籌劃還要有長遠的眼光。稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃的效用不是在一年兩年就能真正顯示出來的。所以企業在進行稅收籌劃時不僅僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。而事先籌劃就是要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，這樣才能實現稅收籌劃的目的。
�。�4）企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析。企業的基本目的在于實現最佳經濟效益，使企業投資者利益達到最大化。企業進行稅收籌劃是為了獲得整體經濟利益，而不是某一個環節的稅收利益。因此，企業在稅收籌劃時要進行“成本——效益”分析，以判斷該稅收籌劃在經濟上是否可行、必要。
（5）企業進行稅收籌劃時要注意防范風險。稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。而且稅收籌劃經常是在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。如果無視這些風險，盲目地進行稅收籌劃，其結果可能事與愿違，因此企業進行稅收籌劃必須充分考慮其風險性。
四、結束語
隨著我國經濟體制的不斷改善，稅法的不斷完善，稅收籌劃也會隨著繼續發展，企業的理財也會越來越成熟。稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。隨著經濟的發展，以及稅收法制化進程的加快，稅收籌劃已不再是國際學術領域的獨立研究課題，人們將會對稅收籌劃有一個較全面正確的認識。隨著納稅人權益保護意識的增強，納稅人的稅收籌劃意識也會更加強烈，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊，中國企業將越來越多地利用稅收籌劃來當家理財以及維護自身的合法權益。
稅收籌劃論文8
現代企業財務管理的目標是贏得企業效益的最大化，而企業的外部財務環境以及內部管理決策影響著企業的經濟效益。而在新時期企業發展過程中，財務管理離不開合理的稅收籌劃，稅收籌劃對企業財務管理的影響極為重要，它貫穿于企業進行財務管理活動的各個階段。企業必須嚴格按照國家相關法律規定，合理的籌劃稅收，以籌資、投資等多方面事務的規劃為基準，制定最能降低稅收壓力的方案，從而實現自身經營效益的最大化。
一、財務管理與稅收籌劃間的關系
�。� 一） 融合互動性。稅收籌劃與企業的財務管理之間存在著非常緊密的聯系，稅收籌劃屬于一項技術性相當強的系統性工作，它對企業發展帶來的效應分為局部與整體、短期與長期幾種情況。為了進一步增強稅收籌劃方案的實施效果，應該在企業財務管理的各個環節當中融入稅收籌劃，這樣在環節之間實現積極互動的背景下，完成企業財務管理思維目標。另外企業財務管理與稅收籌劃之間在客觀上就存在著一定的融合互動性。因為企業的各項財務活動都受稅收的影響，所以，實施稅收籌劃在企業發展中的具體體現是對財務管理活動的影響。企業的財務管理活動在某種程度上限制著稅收籌劃方案的選擇，而稅收籌劃同時也對財務管理水平的提高有著一定的促進作用。所以對于稅收籌劃企業應該不斷地完善會計制度，提高財務管理人員的綜合素養，尤其是對企業內部稅收籌劃人員綜合素質的培養，為實現科學有效的實施稅收籌劃提供保障。
（ 二） 內容的關聯性。企業管理的四項內容包括企業籌資、融資、企業營運與企業股利分配，而稅收籌劃對這四項都有著不同程度的影響。在企業籌資過程中，因為不同的籌資方式在稅法當中有著不同的稅收規定，這直接關系著企業所承擔的稅收壓力，所以企業必須合理的進行籌劃，以便選擇最高效的融資方式； 在企業投資者做出新的投資決策時，要從節約稅收等環節實現投資效益最大化，具體表現在投資者在對投資方式、投資行業以及投資地點等的選擇上； 在企業的營運過程中對會計處理方法的選擇從某種角度上看也是一種籌劃。總之，在企業的各種財務活動當中都離不開稅收籌劃，它貫穿于企業財務管理的各項內容當中。
�。� 三） 職能統一性。稅收籌劃與企業的財務管理在職能上是保持統一的。首先，稅收籌劃是在企業財務控制的基礎上實施的，財務控制是決定稅收方案、確保方案有效推行的可靠保障。其次，企業的財務預算與財務規劃，企業的財務規劃決定著稅收籌劃的方案選擇，而財務規劃當中包含稅收籌劃，它又促進企業財務目標的完成。最后，企業的財務決策離不開稅收籌劃，實施稅收籌劃的過程其實是企業的財務決策人員在對稅收信息進行搜集，然后從企業持續發展的角度，對決策對象進行決策的過程。在既定的稅收籌劃方案實施的過程中，要認真監督并記錄稅金的支出情況，并合理的控制稅金的成本，另外要結合企業的實際發展狀況，對實施的籌劃方案進行問題反饋，以便進一步完善稅收籌劃方案。
�。� 四） 層次遞進性。合理的稅收籌劃對于企業發展來說不僅是一項策劃活動，同時也是一項理財活動。對于企業來說稅收籌劃與財務管理這兩方面存在著層次遞進的關系，首先從其作用與目標的角度看，稅收籌劃屬于財務學范疇； 而從學科的角度看，稅收籌劃則是屬于連接財務學與稅務會計的一門邊緣性學科。目前理論界還沒有明確的指出稅收籌劃的目標，但是其中一個比較科學的理論觀點是稅收籌劃的要具有層次性。其中得到大部分人認可的是稅收籌劃的目標要以財務管理的目標為基礎，它們的最終目標都應該是活動企業價值的最大化。所以，企業的決策人員在做出決策的時候，其考慮的終極目標必須與企業財務管理的目標相匹配。不過，對于企業發展的不同階段，它的稅收籌劃目標可能會產生一定的差異，稅收籌劃也處于一個不斷完善階段，它最終的目標也是逐步趨向于企業價值的最大化。由此看來，企業稅收籌劃與財務管理之間在企業的運行過程中存在著層次遞進的關系。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用
稅收籌劃除了是一種企業的籌劃活動之外，還是一種與企業的經營管理有著緊密聯系的理財活動，它貫穿于企業的各項財務管理活動當中。以下從籌資、投資、生產經營、利潤分配四個方面來對稅收籌劃在企業財務管理當中的應用進行探討。
�。� 一） 企業籌資。在新時期市場經濟飛速發展的背景下，企業運營需要大量的流動資金作為支持，為了保證企業的.順利發展，籌資成為了幫助企業獲得經營資金的有效策略。在進行籌資活動時，企業需要進行充分全面的稅收籌劃工作。通常情況下，企業在外部的籌資活動當中都會選擇發行債券或者是發行股票兩種方式。但是從減少稅收壓力的角度看，發行股票不如發行債券企業承擔的稅收壓力小，因為企業發行債券，產生一系列的利息支出等費用，盡管這些將被納入到運營財務經費當中，但是，這些都可以作為抵稅項目以此來降低所得稅； 但是如果企業利用發行股票的方式來籌集資金，那么企業支付給股東的就是繳納稅收之后的利潤，就無法補償企業的所得稅。當然這兩種方法也只是為了降低稅收而考慮的，如果從企業籌資的角度來看，則需要考慮的因素就不止這些了，企業不能為了降低稅收而隨意的改變籌資方式，合理避稅也是為了企業獲得價值最大化。
（ 二） 企業投資。投資是企業贏得收益的主要方法之一，稅收壓力的高低直接影響著企業投資者獲得收益的高低。所以合理的稅收籌劃對企業進行各種投資活動具有重要意義，有的投資活動的成敗與稅收籌劃有著直接的聯系。企業進行投資的方式主要分為直接投資與間接投資，所謂直接投資就是企業利用流動資金投資債券或者股票的金融活動，企業購買其他企業的債務債券所取得的收益需要繳納所得稅，而企業投資股票獲得的收益為稅后收入，不必繳納所得稅，同樣企業投資國庫券也是按照國家的相關規定不必繳納稅費，但是需要特別指出的是，稅收籌劃僅僅是企業進行投資應該考慮的眾多因素之一，并不是全部依據，企業購買股票獲得的收益盡管不必繳納稅費，但是股市的風險系數非常高，而國庫券也不需要繳納稅費，但國庫券的收益相當低。因此企業在進行直接投資時，必須綜合考慮多方面因素。其次是間接投資，所謂間接投資就是企業對金融市場有價證券之外的投資活動，這樣的投資方式有很多，隨之稅收籌劃需要考慮的方面也相對比較復雜，企業在進行投資時，需要合理的選擇并比較非貨幣投資與貨幣投資的優缺點，但是需要強調的是，在以非貨幣投資的方式進行投資時，必須要投資目標進行合理的評估，以便確定計稅成本。
�。� 三） 營運過程中。在營運過程中，企業選擇不同的營運方式，將會承擔不同的稅收壓力，這時稅收籌劃主要針對成本費用的列支以及銷售收入來確定。
1、根據稅收突變時間來籌劃企業的所得稅。企業的所得稅率發生突變的情況有很多種，但常見的突變情況主要有以下兩種，分別是： 企業在彌補虧損的時候； 企業在享受稅收優惠的時候。此時，是在稅率突變之前還是之后確認的成本費用以及銷售收入，將對企業應繳納的所得稅額起著重要的影響作用，由此看來在稅率突變前后合理的進行財務管理對降低企業的稅收壓力具有重要作用。
2、通過控制稅率來對所得稅進行籌劃。企業在從低稅率逐步的發展到正常稅率的過程中，應該提高通過適當降價銷售、提前促銷等確保收入，盡力延長低稅率的享受時間，從而實現提高企業凈收入的目的。
�。� 四） 利潤分配過程。企業的財務管理部門在做出利潤分配方案時，必須考慮到自身、籌資以及稅收負擔等問題，當然企業要根據自己的實際情況選擇不同的側重點，以下就利潤分配過程中的稅收籌劃進行討論。
1、股利分配稅收籌劃。企業存在的股利分配方式主要有兩種股票股利與現金股利。企業發放股票股利，不必繳納現金，可以提高營運資金，這樣就相對擴大了企業所有者的權益，從而使得企業的價值得到最大化，股東不必支付個人所得稅； 而用現金發放股利，股東則需要支付個人所得稅，企業需要承擔一定稅收壓力。
2、退還所得稅的政策。我國稅法規定，對于外商投資企業的外方投資者，如果獲得的利潤可以再投入企業，或者是中國境內的其它外資企業，那么可以享受退還個人所得稅的政策。
稅收籌劃論文9
摘要：稅收籌劃活動在各類企業中被廣泛應用，它能給企業帶來一定的收益，但背后隱藏的風險也是不容忽視的。因為稅收籌劃是籌劃企業結合自身的實際情況，在稅收法律法規的邊緣打擦邊球，它的最終目的是幫助納稅人實現收益最大化，這必然會蘊含著一定的操作風險。如果不加重視這些潛在的風險，勢必會違背企業最初開展稅收籌劃的初衷。因此，綜合考慮稅收籌劃過程中的風險與收益，對于防范及控制不確定性的風險，獲取更多的籌劃收益，達到企業開展稅收籌劃的目的具有重要意義。
關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益
一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素
(一)稅收籌劃風險的概念
稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。
(二)影響稅收籌劃風險的因素
1.經營風險的影響因素(1)企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。(2)企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。2.稅收政策運用風險的影響因素(1)稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。(2)利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及內容
(一)稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。
(二)稅收籌劃收益的內容
稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。
三、稅收籌劃風險與收益的關系
(一)計算風險與收益的公式
根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。)
(二)確定公式中收益率的方法
1.無風險籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。(3)借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的`行業平均值。2.風險籌劃收益率的確定方法在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：(1)專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員(或代理稅收籌劃人員)會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。(3)用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。
四、稅收籌劃風險的規避
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。
(一)經營過程中的風險規避
1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大�？梢酝ㄟ^設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。
3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。
(二)稅收政策運用過程中的風險規避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。
2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。
3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。
4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。
五、結論
稅收籌劃活動給企業帶來的收益是非�？捎^的，它可以直接降低企業的稅負，減少企業現金流的支出。然而企業在獲取收益的同時，客觀存在的風險仍然是不容忽視的。大多數風險大的稅收籌劃雖然暫時能為企業帶來短期收益，但從長遠來看卻可能會使企業因經不起稅務機關的檢查而承受更大的損失。由此可見，企業要利用稅收籌劃獲取收益就應密切關注存在的風險，充分利用好這把雙刃劍，規避不利的影響因素，多增加企業的利潤。所以，我們還需繼續深入研究稅收籌劃過程中存在的風險與收益之間的利害關系，使企業降低甚至規避風險的發生，經得起稅務機關的審查，讓企業在激烈的市場競爭中永遠處于不敗之地。
稅收籌劃論文10
中型科技企業，應結合企業自身的經營特點，利用國家針對科技企業出臺的一系列稅收優惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業亟待解決的問題。
一、中型科技企業概述
中型科技企業是指企業規模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術產品的科研、開發、設計、生產及銷售。以其開發、設計的科學技術成果的商品以及技術開發、服務、技術和高新產品為主要銷售產品。同時，以市場為導向，實行“自籌資金、自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束”的知識密集型經濟實體。換言之，中型科技企業是以創新為使命和生存手段的企業。中型科技企業因其經營規模處于大型及小型企業之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術方面、資產規模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業。另外，科技企業一般都面臨著其產品具有周期短、成本高、市場認可率風險大的特點，而高新技術產品在研發過程中需要大量的高級技術人員組成研發團隊，這些高級技術人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業的資金相對較為緊張問題，企業在對外開拓融資渠道的同時，應該充分利用稅收優惠政策，合理的進行稅收籌劃，節約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業稅收籌劃的目的
(一)實現財務管理的目標：企業價值最大化
稅收籌劃在企業的價值創造方面發揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節稅，到后期增加企業盈余留存最終實現企業價值的最大化。企業價值最大化，是企業財務管理的終極目標，稅收籌劃也是財務管理的一個重要組成部分。所以，實現價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業納稅成本
實現企業的既定利潤目標，有兩個途徑：一是增加企業的`收入、二是降低企業的相關成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業市場競爭日益及同行業技術水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數企業選擇了降低成本。節約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業管理成本的途徑。以高新技術企業的企業所得稅為例，現行稅法規定，一般的企業所得稅稅率為25%，而高新技術企業的企業所得稅稅率為15%，如果該高新技術企業同時辦理了“雙軟認證”，企業所得稅還將享受“免二減三”的優惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產品的增值稅稅負超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業所得稅。
(三)現金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現金支出具有了一定的剛性。企業在一定期間內，銷售計劃制訂的同時，生產、采購、營業收入、利潤額及應納稅所得額就相應的確定下來。同時，企業當期應繳納各項稅費也已經敲定，并且企業必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業帶來涉稅風險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業的信譽帶來不利的影響，從而影響企業的長遠發展利益。財務管理工作中把現金流當作企業生存的“血脈”，認為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現代企業越來越多的關注現金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環節。
三、中型技術企業稅收籌劃目前存在的問題
(一)經營者對稅收籌劃工作認識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術企業的經營者大多數是搞技術出身，屬于技術型管理者，他們往往對某類技術領域十分精通。覺得企業的主要工作應該是放在開拓新市場、研發新技術上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業也就不能享受一些應有的稅收優惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業中大部分經營者還是很重視節約納稅成本的，他們認為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關的稅收法規、政策。有些經營者甚至指使財務人員進行弄虛作假，向稅務機關出具假的資料，來騙取稅收優惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發現后要予以嚴厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規的基礎上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務人員業務水平有待提高
科技企業的財務人員擔負著日常會計核算及財務管理的任務。然而，由于有些科技企業的經營者不是十分重視財務工作，在財務人員的選用上存在一定的問題。主要表現為一些財務人員沒有經歷過系統的財會知識的學習及培訓，對財會業務都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業務高度了。有的財務人員雖然也財務專業出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學習和掌握，對其把握的不到位，使其不能準確的對稅收籌劃工作提出相應的策略、辦法，從而影響了科技企業的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業范圍可謂相當之廣，包括：高新技術企業、環保企業、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業企業。其中高新技術企業，因其在眾多的科技企業中綜合性較強、且代表性較廣。現以高新技術企業的相關稅收優惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術企業稅收優惠政策
(1)流轉稅方面。軟件企業銷售其軟件產品，增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；如高新技術企業同時獲得軟件企業資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業所得稅稅收優惠政策。
(二)積極準備做好前期籌劃工作
高新技術企業及其他科技企業享受國家稅收優惠政策的前提是應該得到相關部門（如省級科技部門）的其資質的認證，前取得相應的證書。因此，企業應該積極申報相關技術材料，盡早取得相應的證書，方可去主管稅務部門辦理相關手續。與稅務機關建立良好的溝通渠道�？萍计髽I的稅收優惠政策能否最后得到落實，與稅務機關的溝通、聯絡至關重要。因為，國家雖然對科技企業享受稅收優惠制訂了相應的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當地主管稅務機關在稅收法規理解上偏差，會影響企業最終能否享受稅收優惠政策。因此，企業應該與主管稅務部門建立良好的溝通，從而為企業辦理相關的稅收減免清除不應有的阻力。聘請中介機構進行策劃指導�？萍计髽I在辦理相關的科技認證手續后，后續工作中還需要一些賬目的設置工作，以及相關業務的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業的財務人員對稅收政策相關要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優惠政策的享受。例如：高新技術企業中的高新技術收入的確認、研發費用比例的確認，科技人員人數的確認等問題。由于，中介機構的專業性較高、業務能力較強。因此，有條件的科技企業可以聘請中介機構來指導相關的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應遵循合法性原則
高新技術企業通過運用相關的稅收優惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現企業經營利潤最大化的目標。然而，稅收籌劃相關方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業的稅收籌劃應該是在國家相關稅收政策允許的范圍內實施，不能把稅收籌劃看作企業少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業人為的增加成本、隱藏收入、調整應納稅所得額。把這些做法當作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產生了誤讀。稅收征管部門發現后會對企業施以稅收處罰，嚴重者還會被追究刑事責任�？梢钥闯�，稅收籌劃應是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優惠政策應注意的問題
1、加大研發費用的投入研發費用對于高新技術企業來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術企業的研發費用比例有嚴格的規定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發費用達到上述的硬性規定指標，稅務機關才能有可能認定其高新技術企業資格。另外，企業所得稅法對企業發生的研發費用，未形成無形資產部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關規定。從中可以看出，企業加大研發費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術企業成立研發部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發用材料，一并計入研發費用核算，從而把研發工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術企業銷售的軟件產品按稅法規定可以享受增值稅稅負超3%部分稅收返還的優惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業所得稅。然而，稅法同時也規定為形成上述的不征稅收入，而發生的相關成本、費用也不得在企業所得稅稅前列支的規定。在實際操作中，應該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業正常的生產經營費用，這樣可以降低一部分企業應納稅所得額。
3、合理運用固定資產稅前列支政策我國為鼓勵企業加大對研發工作的投入力度規定：企業購入專門用于研發活動的儀器、設備，金額低于100萬元的，可以在企業所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產折舊。高新技術企業由于其產品附加值較高，企業應納稅所得額較高，高新技術企業應該充分利用該政策的規定采購相關的儀器、設備從而起到抵減企業應納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關規定，采購固定資產資產可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術企業采購固定資產可以實現增值稅、企業所得稅的共同節稅的作用。
五、結束語
稅收優惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業節約納稅成本，實現利潤最大化。否則，企業將會承擔一定的稅務風險，甚至是法律責任。科技企業的財務人員在研究稅收籌劃策略的時候，應該本著客觀、真實為企業負責的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發展的方案，最終實現企業價值最大化的財務管理目標。
稅收籌劃論文11
為了實現企業價值最大化，獲得最大的節稅效益，企業會充分利用虧損彌補政策。企業彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度的稅前利潤彌補，企業發生的虧損，可以用以后年度的稅前利潤彌補，但延續彌補期最長不得超過五年；二是用以后年度的稅后利潤彌補；三是用盈余公積彌補。但后兩種方案較第一種方案多繳了稅款。因為都是用稅后利潤彌補的，所以企業要爭取用稅前利潤彌補以前年度虧損，其主要方法有：兼并賬面有虧損的企業，將盈補虧，可以免繳企業所得稅：利用稅法允許的資產計價和攤銷方法的選擇權，以及費用列支范圍和標準的選擇權，多列稅前扣除項目和扣除金額，在允許用稅前利潤補虧的五年期限到期前繼續虧損，可延續補虧。
股利分配的稅務籌劃�，F金股利和股票股利是股利分配的兩種主要方式，中國稅法明確規定，企業發放股票股利不需交納個人所得稅，但如果是現金股利，就必須按規定的20%稅率繳納個人所得稅。同時，發放股票股利對公司也有益：用股票股利來代替現金股利，公司可保有大量的現金，方便公司發展，有利于公司追加投資。另外，公司發放股票股利，能使公司股票的行情保持在一個符合交易需要的范圍之內，便于吸引更多的中小投資者。
企業應稅收入的籌劃。收入總額是指企業以貨幣形式或非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括納稅人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。在收入確認金額中，經常存在著各種收入的抵免因素，這就給企業在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅務籌劃的空間，如各種商業折扣、銷售折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等在實際發生時沖減了銷售收入；銷售中的現金折扣在實際發生時，計入財務費用，相當于抵減了銷售收入，這都減少了應納稅所得額，相應地減少了所得稅，前者還可減少貨物和勞務稅的計稅依據。
固定資產投資的籌劃。第一，盡可能調低企業折舊年限，降低企業資金使用成本。加大成本會減少利潤，可使所得稅減少。如果不提折舊，企業的所得稅將會增加許多。折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“稅收擋板”。企業固定資產折舊的方法包括兩大類：一是直線法；一是加速折舊法雖然從固定資產的整個使用期來說，兩類不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對收益總額也無影響，但是，加速折舊法在最初的年份計提折舊多，沖減了稅基，減少了企業應納所得稅，相當于企業在最后的年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。煤炭企業普遍采用平均年限法，因此，企業可參照稅法規定的最低折舊年限標準，盡可能地調低企業折舊年限，盡可能少地交納當年所得稅，以降低企業資金使用成本。第二，做好在建工程合同、預算、轉資等工作，從源頭上控制房產稅的`稅基。如年產90萬噸煤炭企業，其建筑工程投資約占總投資的18%～20%，而建筑工程中的房產投資要占51%～52%，如果企業基建期間合同、預算、結算人員對建筑工程立項要求不細，在建工程轉資時財務人員轉資工作不仔細，對待攤投資攤銷時不加以仔細分析，都會加大房產稅的稅基，多支出企業的房產稅稅款。如果合同、預算、財務等相關人員在日常工作中注意以下細節，即可每年為企業合理節約房產稅約30萬～40萬元。一是建筑工程預、結算時，嚴格區分房屋、建筑物、設備基礎、各種管道如蒸汽、壓縮空氣、給水及排水等管道、電力、電訊、電線的敷設工程等，對其中的設備基礎，尤其是室內較大型的設備基礎（如：礦山主副井絞車房、壓風機房、變電所等）應盡可能地不進入房屋總造價，可將其對應地攤入需安裝設備；日常預、結算過程中嚴禁相關人員為圖工作省心、方便，將房屋、設施、必要的設備等都攪在一起以工業區房屋性固定資產入賬。二是在建工程轉固定資產時，首先對其中可不構成房屋的建筑工程盡可能地分別轉資到建筑物、線路、管路及需安裝等；其次對待攤支出的攤銷應格外地注意分析；土地征用費、采礦權價款等不要誤進待攤投資，應將其直接轉無形資產等，而不應將其攤入房屋總造價；對地質勘察、探礦許可費用等根據費用性質，將其全部攤入礦井建筑物，而不應將其全部平均攤入轉資工程，以致增加部分房產總造價。
員工工資個人所得稅的稅務籌劃。一是提高員工工資能增加個人收入，滿足其短期利益，但由于工資薪金適用超額累進稅率，從3%～45%七級超額累進工資越高，新增薪金帶給個人的可支配收入將會遞減。但是，員工工資所得稅是以月實際收入為基礎來計稅的，這就為稅務籌劃提供了空間，如果把員工現金工資轉為福利待遇，一樣可以滿足其消費需求，又可少繳個人所得稅。例如由企業給個人提供培訓機會、企業為員工提供旅游機會、企業提供員工食宿、企業給員工提供福利設施，這樣企業就可以在稅前扣除相關費用，并抵減企業所得稅，增加了員工的實際所得。二是當員工平時工資所得納稅的適用稅率與年終獎金納稅適用稅率有差異時，可以通過改變發放、支付方式的籌劃最大限度地將員工全年大部分的收入控制在一個低稅率檔次上�？偟脑瓌t是將收入平均實現，以避開高稅率，在月收入適用稅率低于年終獎適用稅率時，可以將年終獎調入月度工資中。如果月收入適用稅率高于年終獎適用稅率時，只要不使年終獎的適用稅率提高，應盡可能將各種獎金都放入年終獎一起發放，或將月度工資調入年終獎。籌劃的核心是，錯開臨界點。
稅務籌劃應注意的問題：
（1）正視稅務籌劃的風險性。納稅人要進行稅務籌劃，一般需要在經濟行為發生前作出合理的計劃，有著很大的人為主觀判斷和不確定性因素，同時，稅法中某些比較模糊的地方有可能使稅務當局與納稅人的理解存在分歧，納稅人認為不違法的行為，稅務當局有可能認定為違法行為。因此納稅人在實施稅務籌劃時，要在合法的政策條件下，在一定的范圍內進行，充分考慮稅務籌劃的風險。
（2）關注稅收法律的變化。稅務籌劃是在特定的法律背景下進行的，有一定的局限性，隨著法律、法規的調整與變化，原先被認為不違法甚至是合法的行為就有可能轉換成違法。企業納稅人要常常關注稅法的變動，才能夠準確判斷稅法變動的發展趨勢，適時對稅務籌劃進行調整和更改，使稅務籌劃達到預期效果。稅務籌劃活動具有很強的實踐性和操作性，成功的稅務籌劃不僅僅可以降低企業的稅務負擔，更重要的是有助于企業加強財務管理，改善經營方式，增強企業實力企業應在法定范圍內合理合法進行稅務籌劃，最大限度地減少納稅支出，挖掘節稅的潛力，使企業獲取節稅收益，最終實現企業價值最大化的財務管理目標。
稅收籌劃論文12
[摘 要]：文章論述了稅收籌劃取得稅務利益的基本方法，以及在企業財務管理實踐中開展稅收籌劃的具體方法。
[關鍵詞]：稅收籌劃 財務管理 方法
作為西方國家幾乎家喻戶曉的稅收籌劃（taxplanning）（也稱節稅taxsaving），在西方早已廣而有之。而在我國，稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的，只是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐。作為在法律規定許可的范圍內，納稅人根據政府的稅收政策導向，通過對經營活動的事先籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當的稅收利益的稅收籌劃，其特點在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比，主要的區別在于，前者是完全合法的，甚至是稅收政策應予以引導和鼓勵的；而后者雖不違法，但有悖于國家稅收政策導向和意圖。隨著21世紀社會經濟的發展，特別是隨著我國稅收制度的進一步完善、稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們必將會對稅收籌劃有一個全面而正確的認識。納稅人的籌劃愿望會更加強烈，將會越來越多地運用稅收籌劃來維護自身的合法權益。
一、稅收籌劃取得稅務利益的基本方法
1、利用稅務優惠政策。稅務優惠是政府為了達到一定的政治、社會和經濟目的，對納稅人實行的稅收鼓勵，它是通過政策導向影響人們生產與消費的偏好來實現的，是國家調控經濟的重要杠桿。無論是經濟發達國家還是發展中國家，無不把實施這樣或那樣的稅務優惠政策作為引導投資方向、調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段加以利用。
改革開放以來，我國稅務優惠政策在配合我國經濟發展不同階段的戰略目標，促進經濟發展發揮了很好的作用。隨著經濟的發展和政策調控經濟能力的提高，我國的稅務優惠措施也在不斷調整中逐步完善。表現為在繼續以產業政策和區域開發政策為投資鼓勵重點的同時，進一步強化了投資鼓勵的科技導向；在穩定現有的對外資的優惠政策基礎上，更注重為各類企業創造平等競爭的稅務環境；在稅務優惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期，向投資稅收抵免，加速折舊、虧損結轉等多種形式并用轉變。
國家稅務優惠政策為納稅人進行稅收提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優惠政策，實現“節稅”的稅收利益，自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。
但在利用稅收優惠政策進行稅收籌劃時還要注意以下兩個方面：
注重對優惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務優惠是多方面的，納稅人的眼睛不能僅盯在一個稅種上，因為有時一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負的輕重，從各種稅收優惠方案中選出最優的方案。
注重投資風險對資本收益的影響。國家實施稅收優惠是通過給納稅人提供一定的稅收利益而實現的，但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實惠，因為許多稅收優惠是與納稅人的投資風險并存。比如發展高新技術，往往投資額大，回收時限長，而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實，再好的優惠政策也不能轉化為實際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細的衡量和慎重的決策。
2、高納稅義務轉換為低納稅義務。所謂高納稅義務轉換為低納稅義務，指的是在同一經濟行為而有多種稅務方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，取向“低稅點”，以減輕納稅義務，獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。
稅率的運用通常有兩種形式：一種用絕對量來表示，通稱為“定額稅率”，即按照課稅對象的一定數量，規定一定的稅額。另一種用百分比的形式來表示，主要是比例稅率和累進稅率。比例稅率表示，不論課征對象和數額如何變化，課稅的比率始終按規定的比例不變，比如營業稅按商品銷售收入的3%課征；累進稅率表示，課稅的比率因課稅對象的數額大小不同而變化，通常是課稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎計算征稅款的累進稅率。
3、納稅期的遞延。納稅期的遞延，也稱為延期納稅。即允許企業在規定的期限內，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款的幣值下降，從而降低了實際納稅額。
在一些情況下，稅法特別作出了可延期納稅的規定。在有些情況下，納稅人還可獲得稅法本身未規定的延期納稅，以達到避稅目的。
稅收遞延的途徑是很多的，納稅人從中可得到不少稅收實惠。采取有利的會計處理方法，是企業實現遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標，便是在不違反稅法前提下，盡量地延緩繳稅，這等于得到一筆“無息貸款”，并隨之得到上述各種額外的稅收好處。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的實踐
從稅收籌劃的實踐來看，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法也有很多種。但從企業的.角度分析，稅收籌劃主要在兩大領域內展開，一是生產經營與財務管理活動中的稅收籌劃，二是納稅申報活動中的稅收籌劃。
1、在生產經營與財務管理活動中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種：
（1）投資選擇法。包括投資活動中的投資地點、投資方式、投資項目和企業的組織形式等多方面的選擇。就投資地點而言，有經濟特區與非經濟特區、東部地區與西部地區、境內投資與境外投資等之分；就投資方式而言，有直接投資與間接投資之分；同時間接投資有股票投資與債券投資之分；同是債券投資有國家債券、企業債券與金融債券投資之分；就投資項目而言，有國家鼓勵的投資項目與國家限制的投資項目之分；就企業的組織形式而言，有內資企業與中外合資企業、子公司與分公司、聯營企業與合伙企業、個體工商戶與私營企業等之分。所有這些不同的投資地點、方式、項目和企業組織形式涉及的稅收政策各不相同，正確的投資選擇可以獲得節稅利益。
�。�2）融資選擇法。吸收投資與舉債是企業的兩種基本的融資方式，通常情況下稅法規定吸收投資的融資成本（股息）只能在所得稅后扣除，而舉債的融資成本（利息）可以在所得稅前扣除，因而舉債融資比吸收投資融資更具有節稅功能。進一步分析，同時吸收投資融資，吸收實物投資與吸收貨幣投資也有區別，前者對實物資產處置時還可能要納稅，后者則不論如何使用均不需納稅；同樣的舉債融資，向金融機構舉債，其利息支出可以在所得稅前全額扣除，而向其他單位或個人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除�？梢娺@兩方面也存在著稅收籌劃的可能。
（3）經營方式選擇法。企業的經營方式多種多樣，而不同的經營方式通常需要負擔不等的稅收。如自營與出包、出租，分散經營與合并經營，專營與兼營，包銷與代銷，內銷與外銷，直接出口與委托出口等等。對這些不同的經營方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。
�。�4）物資采購選擇法。主要包括采購地點、采購對象和供應商等方面的選擇。如按現行稅法規定，進口貨物的原產地與我國未訂有關稅互惠協定的，進口關稅要按普通稅率計征，若原產地與我國訂有關稅互惠協定，則進口關稅可按優惠稅率計征。
（5）資產使用選擇法。主要包括資產計價和資產折舊方面的選擇。
�。�6）盈余分配選擇法。主要包括按時分配與推遲分配，現金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇。任何恰當的選擇都能獲得稅收上的好處。
2、在納稅申報活動中開展稅收籌劃，有時可以獨立進行，有時還要結合生產經營和財務管理活動來進行。主要的方法有以下幾種：
�。�1）繳納稅種選擇法。如發生增值稅與營業稅的混合銷售或兼營業務，在現行稅法規定基礎上，企業通過合理安排可以實現繳納增值稅還是繳納營業稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個人投資辦企業可以結合企業組織形式的選擇在繳納個人所得稅還是繳納企業所得稅之間進行取舍。
�。�2）納稅主體選擇法。如按現行稅法規定，銷售應稅貨物的企業，凡符合稅法規定條件的作為一般納稅人納稅，凡不符合稅法規定條件的作為小規模納稅人納稅；企業出包、出租給個人經營，凡變更營業執照的，應由個人納稅，凡不變更營業執照的，應由企業和個人分別納稅；單位支付個人所得，凡由個人負擔稅款的單位應負責代扣代繳稅款，凡由單位負擔稅款的應由單位負責繳納稅款。這些選擇的主動權都掌握在企業手里，企業可以從節稅方面作出合理選擇。
�。�3）計稅依據選擇法。如現行營業稅關于建筑安裝工程計稅營業額的確定，土地增值關于開發費用扣除額的確定，企業所得稅關于納稅調整項目金額的確定，個人所得稅關于個人捐贈免稅扣除額的確定等等，都明確規定了一定的條件與標準。合理利用這些條件與標準，可以適當縮小稅基或避免擴大稅基，從而獲得一定的稅收利益。
�。�4）稅目稅率選擇法。主要是指在實行差別較大的比例稅率和累進稅率條件下，盡量滿足稅法規定的條件，選擇適用相對較低的稅目稅率。如企業既有應稅銷售額又有免稅銷售額的情況下，應當準確核算兩種銷售額，否則，按稅法規定不得享受免稅優惠。又如消費稅規定對混合原料釀制的白酒應從高適用稅率征稅，對此企業就應注意避免可能會增加稅負的生產方式。
（5）納稅地點選擇法。主要是指在境內納稅與境外納稅、企業所在地納稅與經營所在地納稅、稅收優惠地區納稅與非稅收優惠地區納稅之間的選擇。一般情況下，稅法對納稅地點都有明確規定，如要改變納稅地點必須滿足稅法上的特別規定。但由于國家之間或地區之間稅收負擔通常存在較大的差異，故企業可以結合投資地點選擇或創造條件滿足稅法的特別規定，從而選擇有利的納稅地點。
�。�6）納稅方式選擇法。主要是指申報方式、納稅始點及稅款預繳等方面的選擇。如按現行規定企業所得稅應以獨立核算的企業為納稅人，這對于集團化企業來說就可以通過合法途徑調整企業的組織形式，選擇有利的申報納稅方式，或者由分散申報納稅轉變為集中申報納稅，或者由集中申報納稅轉變為分散申報納稅。又如按規定可以享受一定期限免稅優惠而經營期間不足一年的新辦企業，稅法允許企業既可以選擇當年開始免稅，也可以選擇當年納稅次年開始免稅，不同的選擇必定會對稅收負擔產生不同的結果。
（7）納稅期限選擇法。企業納稅期限的確定主要有兩種情形，一是由稅法明確規定，二是由稅務機關依據稅法規定進行核定。在后一種情形下，納稅期限的確定具有一定的彈性。只要有選擇余地，企業就應當選擇盡可能長的納稅期限，以獲取按期納稅上的貨幣時間價值。
狹義上的征管效率，它是一定時期扣除征稅成本的稅收收入與該時期稅務機關組織入庫的稅收收入的比率。這里的征稅成本，主要是稅務機關為獲得一定數量的稅收收入的耗費，包括用于建造稅務機關辦公樓、宿舍樓的費用，必要設備的購置費用及運行、維護費用，印刷各種文件、資料、票據的費用，稅務人員的工資津貼、培訓教育費用以及其他日常管理所必需的各種經費開支。
廣義上的征管效率，它是一定時期入庫的稅收收入與稅收征納成本之和的比率。這里的納稅成本，是納稅人支付的稅款以外的與納稅有關的費用，包括辦理稅務登記、購買發票和稅控裝置的費用，填寫納稅申報表的勞動耗費，支付稅務顧問和律師的酬金，以及稅務稽查給納稅人帶來的心理影響。
征稅成本和納稅成本之間具有一定的轉換性，征稅成本可以納稅成本為代價而降低，反之亦然。如自核自繳通常會降低征稅成本但會提高納稅成本；把本應由稅務機關無償提供的服務轉移到社會中介機構，雖然降低了征稅成本但增大了納稅成本；對增值稅專用發票的代管監開會降低納稅成本但提高了征稅成本。此外，在我國還要特別重視征稅成本和納稅成本同時提高的情況，如國、地稅機構分設后信息不能共享、納稅人納稅費用增加，稅務機關多頭、重復檢查等。正是由于以上原因，全面衡量稅收征管效率應以廣義上的征管效率為標準，盡管納稅成本在測算和計量上存在一定困難。在其他條件不變的情況下，征稅成本和納稅成本越低，意味著征管效率越高。
3、稅收征管效力的涵義。稅收征管效力，是指稅收征管的有效性，也就是說稅收征管對于提高納稅人遵從稅法的影響力。影響納稅人遵從稅法的因素很多，如稅負是否公平、有關法律及程序是否既嚴密又簡單明了、納稅成本高低、整個社會的納稅觀念和納稅意識強弱等。但從國內外的稅收實踐來看，稅收征管是否有效力，乃是影響納稅人稅法遵從程度的關鍵因素。
衡量稅收征管效力的標準，主要看其是否能夠有效地處理以下四個關鍵差額：
（1）潛在的納稅人與辦理稅務登記的納稅人之間的差額。
�。�2）辦理稅務登記的納稅人與實際辦理納稅申報的納稅人之間的差額。
�。�3）納稅人申報的稅額或稅務機關核定的稅額與納稅人實際繳納的稅款之間的差額。
�。�4）納稅人申報的稅額與根據稅法應上繳的潛在稅款之間的差額。
根據衡量稅收征管效力的上述標準，可使用以下四個主要指標，對稅務機關征管效力進行測定：
�。�1）稅務登記率=已辦理稅務登記的戶數/應辦理稅務登記的戶數×100%。
�。�2）納稅申報率（按期申報率）=辦理納稅申報的戶數/辦理稅務登記的戶數×100%。
（3）欠稅率=（納稅人申報的稅額—納稅人實際繳納的稅款）/納稅人申報的稅額×100%，或入庫率=納稅人實際繳納的稅款/納稅人申報的稅額×100%。
�。�4）申報準確率=納稅人申報的稅額/納稅人應申報的稅額×100%。
四、稅收征管的目標
“一切賦稅的征收，須設法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。”亞當。斯密的以上論述已基本包含了稅收征管效率的思想，此后稅收征管效率問題一直為稅收理論和稅收實踐所重視，征管效率成為各國稅收征管追求的一個重要目標。但是，現代稅收征管已不再是單單追求征管效率，更著重征管效力的提高。因為即使稅收成本很低，如果存在大量的“漏征漏管”戶，欠稅居高不下，偷逃稅成風，這樣的稅收征管顯然不能算是成功的稅收征管。
綜上所述，稅收征管的目標應定位于：通過建立和完善稅收征管模式和征管運行機制，提高稅收征管的效率和效力，或者說稅收征管應以最小的稅收成本實現最大程度的稅收遵從。
參考文獻:
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稅收籌劃論文13
一、稅收籌劃及其風險的內涵
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規的前提下，納稅人或籌劃人根據稅收優惠政策的規定或者利用稅法法規的漏洞等方法，通過對企業各種經營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經濟環境、企業經營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業可能無法取得預期的籌劃目標。企業在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風險類型
1．政策風險
稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產生的風險�；I劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經濟活動的變化發生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經濟的發展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發生了變動而籌劃人又沒有及時調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。
2．操作風險
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業人士也會出現難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優方案時的選擇不恰當導致的.風險。稅收籌劃涉及到企業的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業具體情況做出相應的調整�；I劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執行不到位產生的風險，企業在實施稅收籌劃方案過程中出現問題或者對預期經濟活動判斷出現錯誤，都會導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經營風險
稅收籌劃的經營風險是指稅收籌劃方案因企業的經營活動及其環境發生變化而導致的風險。如果企業未來的經營活動或者環境發生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結果產生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區特定時間范圍內的稅收優惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執行后經營活動或者環境發生了較大變化，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風險
稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險。籌劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見�；I劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內對企業的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務部門的執法人員專業素質參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風險的防范對策
1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統
稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統。該系統可以通過輸入收集到的企業實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業經營活動變化等方面的信息，自動并實時根據統計數據進行分析，在系統發現潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。
2．時刻關注稅收政策的變化
企業稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經濟發展及國家調控政策的需要，稅法法規及政策會不斷修正完善。因此企業在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性
所有稅收籌劃方案都是為了實現企業價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業的整體經營戰略中的很重要的一部分。每個企業至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系。基于此，企業稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業選擇的情況下，企業應當選擇是能使企業整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性
由于稅收政策會隨著經濟發展發生變動，而且每個企業所處的經營環境也各有差別，因此，企業在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據企業當時所處內外部環境進行綜合分析并根據變動情況進行及時調整。企業面臨的各種環境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業面臨的稅收法律法規以及相關政策的變動和企業預期經營活動發生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調整以避免出現稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務部門營造良好關系
籌劃人除了要選擇合法的最優稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業與稅務部門之間的關系。由于企業稅收籌劃行為經常是在法律法規及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。
稅收籌劃論文14
稅收籌劃產生和發展的根因是能降低企業的賦稅，增加企業的經濟利益，從而實現理想的經營目標。稅收籌劃在幫助企業節稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業帶來巨大的經濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風險
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納稅人業務素質的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質量。受素質條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。
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稅收籌劃方案是在特定的環境產生，要想實施也必須要有特定的`環境，稅收籌劃的環境主要包含兩個方面：一是納稅人的內在環境，二是外部環境。首先企業要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優惠帶來的經濟利益。一旦對預期的經濟活動判斷失誤，就會加重企業的稅收負擔，增加企業經營成本。其次，國家會針對外部市場經濟的改變不斷調整稅收政策，無形當中增大了企業稅收籌劃的難度和風險。
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納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分�，F實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經濟損失。
二、稅收籌劃風險控制措施
（一）避免稅收籌劃風險
稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業的經濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發生稅收變化的經濟活動。；二是一旦某項經濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現較小的風險，在企業承受范圍之內不需要中途放棄經濟活動，只有當風險較高，給企業帶來巨大的經濟損失時才選擇中止經濟活動；如果規避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經濟活動時，則不需要放棄經濟活動；要根據風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規避風險而錯失發展機遇；規避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當的規避風險的方法。
�。ǘ┛刂贫愂栈I劃風險損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現在以下幾個方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現在的經營狀況，根據信息梳理預測未來經濟活動的發展方向。第二是稅收環境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環境，特別是一些稅收優惠政策，將各個稅種緊密的聯系在一起，提高整體的節稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態的過程，在具體實施時要根據環境和政策的變化及時調整，根據反饋的信息及時消除外部環境對企業發展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業務素質。稅收籌劃人員要具備過硬的專業知識和豐富的籌劃經驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據企業的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業道德。稅收籌劃處于國家利益和企業利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業的經濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業道德，維護稅法的權威性。
三、結束語
總而言之，稅收籌劃是企業提高經濟效益的重要手段，企業要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業平穩健康發展，在風險較低的環境下開展收稅籌劃，為企業發展奠定堅實的物質基礎。
稅收籌劃論文15
摘要：在我國社會經濟迅猛發展的形勢下，我國國內的物價也呈現出了直線上升的趨勢。對于企事業單位當中的員工來說，要想讓自己的基本生活能夠得到一定的保障，就必須要賺取更多的工資。而企事業單位的員工恰恰是個人所得稅所有納稅人當中稅收占比最大的部分。在以依法納稅為基本原則的基礎上，怎樣在有效提升個人薪金的同時減小其所承受的稅收負擔變成了個稅稅收籌劃方面的重要研究內容。
關鍵詞：年薪制；個人所得稅；籌劃
1引言
我國的稅收法案規定，企業員工所獲取全年獎金以及通過其他形式得到的所有工薪收入都必須在合并之后，繳納相應的個人所得稅。因此，怎樣納稅以及如何盡量少納稅等問題受到了越來越多納稅人的關注。在采取不同的方式的情況下，個人所得稅稅收籌劃所得額的多少也會有很大的不同。所以，如果想讓自己的員工所獲得的收入最多，企業在個稅的代扣代繳方面，就一定要對個人所得稅的繳納方式加以合理的籌劃，以此達到員工的基本要求，讓員工在工作上能夠具有更加積極主動的態度。
2年薪制個人所得稅稅收籌劃的基本思路
隨著我國經濟發展腳步的不斷加快，越來越多的納稅加入到了追求利益最大化的隊伍當中，讓利益達到最大化對于納稅人在生活方面的質量與精神方面的需求都有著極其重要的意義。人們在付出了勞動后，就要從中獲取相應的報酬，以此使其內心得到滿足，而且這些報酬也為其生活提供了一定的保障。但由于需要納稅，就使得其獲得的收入要減少一些，基于此，怎樣籌劃合理的個人所得稅納稅方案，以便于減輕納稅人的繳稅負擔逐漸受到了眾多納稅人的廣泛關注，籌劃納稅額相對較少的方案，讓收入達到最大化，能夠在很大程度上提高人們的生活質量。企業在發放年薪時所采取方式大致分為三種，包括年薪一次性發放、以月為單位將年薪平均發放到員工手里和月度預支結合年終補發的方式。因年薪制企業的員工工資都非常的高，所以，如果一次性的對其進行發放，就要繳納較高的稅額。而且繳納的稅額是不可以利用年薪發放的方式加以平攤的�；诖�，在進行了充分的考慮之后，認為使用月度預支結合年終補發將年薪發放給員工的方式來對年薪制的個人所得稅進行繳納，能夠讓繳納額達到最少。
3年薪制企業個人所得稅稅收籌劃的案例分析
在此，我們就對下面的案例作為分析依據，研究個人所得稅在籌劃方面的最好方法。例如，某企業有一位高管人員，其年薪是60萬元，為了便于比較分析，暫不考慮五險一金等稅前扣除因素。3.1將年薪進行一次性發放根據稅法的相關規定，其計算的.方式是600000/12=50000。通過個人所得稅稅表可知，應納稅所得額介于35000至55000元之間部分的相應繳稅稅率是30%，速算扣除數是2755元。因此，實際應繳納的所得稅稅額為（600000-3500）×30%-2755=176195元。3.2以月為單位將年薪平均發放在以月為單位將年薪平均發放的情況下，每月應發放的金額為50000元，對應的個稅稅率是30%，稅前扣除數是2755元，采用此方法算出的應繳稅額為（50000-3500）×30%-2755=11195，基于此，全年的應繳稅額就是11195×12=134340元。3.3月度預支結合年終補發的方式發放年薪此方式就是以月度為單位將年薪平攤到工資當中，并把還沒有發放那部分薪資在年終的時候使用一次性獎金政策發放，將這兩個方法結合之后，在計算個人所得稅時，就有了以下兩個方案：第一種方案是使用相應稅率的上一級別個稅稅率。即相應稅率是30%，其使用的相關稅率就是25%。假定月度預支獎金部分使用相關稅率，則預支獎金全年可發38500*12=462000元，年終補發獎金可發600000-462000=138000元。預支獎金部分需繳納個稅（（38500-3500）*0.25-1005）*12=92940元；年終補發獎金需繳納個稅138000*0.25-1005=33495元。因此，全年應繳納個稅126435元。第二種方案是年終補發這筆發放一次性獎金政策的上限（即考慮了年終獎政策的陷阱），其余的薪資按月平攤到12個月發放給員工。假定年終補發按照相關稅率20%的上限即108000元發放，月度預支492000元。年終補發按照一次性獎金政策納稅，即需繳納個稅108000*0.2-555=21045元；月度預支部分全年需繳納個稅（（41000-3500）*0.3-2755）*12=101940元。因此，全年應繳納個稅122985元。綜上，從個稅籌劃角度來比較，顯然第三種方式即月度預支結合年終補發的方式發放年薪最優。且該子方案中，方案一需繳納個稅126435元，方案二需繳納個稅122985元，顯然方案二更優。以上方案二，在考慮了結合月獎政策和年終獎政策的同時，還考慮了將年終獎政策用到最優狀態，所以納稅最少。因此，在指定年薪發放方式的同時，除了要結合年終獎政策之外，還要考慮不同年薪收入對應的年終獎政策的陷阱區，避免多發少得的情況出現。
4結語
本文通過分析年薪制企業的個人所得稅繳納方式，并提出了三種年薪制企業繳納個人所得稅的方式，通過實例分析，得出了最佳的個稅繳納方式，以此促進了年薪制企業個人收入最大化的最好方式，希望相關企業能夠利用此種繳稅方式激勵員工，提高他們工作的積極性，這樣不僅提高了他們的經濟收入，同時也在很大程度上加快了企業穩步發展的速度。
參考文獻
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