2008年報關員考試重點輔導筆記：進出口貨物原產地的確定方法
一、進口貨物原產地的確定（一）原產地規則的含義
原產地即貨物的國籍，是為執行本國關稅及非關稅方面的國別歧視性貿易措施。
（二）原產地的類別：優惠原產地，非優惠原產地
1、優惠原產地規則：優惠范圍是原產地為受惠國的進口產品；它以雙邊或多邊協定形式確定。
我國執行的優惠原產地規則：《亞太貿易協定》、《東盟框架協議》、《CEPA香港規則》、《CEPA澳門規則》《特別優惠關稅待遇（非亞大洲的33個國家）》、《中巴自由貿易協議》、《中智自貿協定》等。
2、非優惠原產地規則：自主制定，并遵循最惠國待遇原則：普遍、無差別地適用于所有最惠國進口產品。
（三）原產地認定標準
完全獲得：完全在一個國家獲得或生產。
實質性改變：《協調制度》中的某位數級稅目改變、增值部分超過了所得貨物價格的一定比例、加工后貨物基本特征的主要工序。
1、優惠原產地認定標準
（1）完全獲得標準
（2）從價百分比標準：
《亞太貿易協定》——增值部分不超過該貨物FOB價的55%；
原產于孟加拉國增值部分不起過65%。
《東盟合作框架協議》——成員方增值部分不少于40%
或材料、零件、產物的總價值不超過所獲產品的60%，且最后工序在成員方境內完成。
《港澳CEPA》——在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出總價 > 30%
《中巴自貿協定》——使用中國、巴基斯坦所占比例不得低于40%或增值部分不小于40%
《中智自貿協定》——使用非成員方原產材料占貨值小于60%。
（3）直接運輸協議
① 運輸未經非受惠國關境；即使途經非受惠國，也完全出于地理原因或商業運輸的要求；
② 非受惠國關境內未使用、交易和消費；
③ 除簡單處理外，未經任何其他處理。
④CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門（可經香港）直運內地口岸（不能從香港外第三國轉運）。
⑤《中智自貿協定》進入所過國家停留時間不得超過3個月
2、非優惠原產地認定標準
（1）完全獲得標準。
（2）“實質性改變”的標準：稅則歸類（四位編碼）改變；稅則改變不能反映實行改變的，以從價百分比、制造或加工工序等為補充標準。
[工廠交貨價-非該國（地區）原產材料價值] / 工廠交貨價 * 100% ≧ 30%
（四）申報要求
1、《亞太貿易協定》項下需提交受惠國政府指定機構簽發的原產地證書正本，以過非受惠國的，需提供過境國家未加工證明及全程提單。
2、《中國-東盟合作框架協議》項下報關時要申明適用中國—東盟協定稅率；
3、CEPA香港規則和澳門項下報關時要申明適用零關稅稅率；
香港產品，同時提供“香港海關查驗報告”，以證明適用綠色關稅制度；
4、巴基斯坦產品報關時要申明適用中巴自貿協定稅率；
5、“特別優惠關稅待遇”報關時申明適用特稅關稅
6、《中智自貿協定》主動提交智利簽發出的原產地證書、提單、發票、報關單，申明適用中智自貿協定稅率。
A、貨經過其他國家的，須提供證明。
B、展覽貨物的，在原產地證書上注明展覽的名稱和地點。
C、未提供原產地證明或文件不符合的，收取保證金放行。規定期限內補交證明，逾期保證金轉稅。
D、原產于智利，價值不超過600美元可免交原產地證書。
（五）原產地證明書
1、適用優惠原產地規則的原產地證明書
（1）《亞太貿易協定》項下的原產地證書： 一批一證；無證到貨可90日補證；
（2）《東盟協議》的原產地證書
① 有效期：4+2個月（延長以第三方轉運為前提）；
②貨值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的聲明；
③ “一批一證”；
④ 核查期間，收保證金放行
⑤ 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。
（3）CEPA原產地證書
① “一批一證”；
② 未再加工出具證明的簽發機構是中國檢驗（香港）有限公司、澳門中國檢驗有限公司。
③ 綠色關鎖制度：香港海關查驗并施加綠色關鎖，進口時海關查驗香港海關查驗報告后直接放行。
④ 實行海關聯網管理。無法核對時，可擔保放行，海關90天內核定證書真實性時退保或轉稅。
⑤ 對證書真實性質疑時，可經總署或深圳、拱北原產地管理辦公室向香港海關、澳門海關或經濟局提請核查，期間可等稅擔保放行（按最惠國或暫定稅率核定稅額）；
⑥ 澳門原產地證簽發機構：澳門特區經濟局。
香港證簽發機構：香港工貿署、總商會、工業總會、中華廠商聯合會、中華總商會、印度商會。
（4）中巴自由貿易區的原產地證：
① A4紙印制，有效期：6+2個月（延長以轉運為前提）；
② 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。
③ 展覽期間留購同樣可以協定稅率。
（5）“特別優惠關稅待遇”：
① A4紙印制，有效期：180日；
② 可提出核查，90天予以答復，俞期不享受特別優惠關稅；
③ 核查期間，收保證金放行。
（6）中國-智利自由貿易區：
① 提供英文并加蓋“ORIGINAL”印章，有效期：1年，一證一單；
② 可提出核查，收保證金放行；
③6個月內予以答復，俞期不享受特別優惠關稅。
2、適用于非優惠原產地規則的原產地證明書
（1）進口被訴傾銷產品相同的'產品時，必須提供原產地證；加工進口也不例外。
（2）政策實施之前保稅進口，內銷時必需按照政策辦理：交證。無證，則按照最高反傾銷稅率征稅，或按照最高保證金征收比率收取現金保證金。
（3）注意：原產地證并非唯一判定原產地標準。
（六）對原產于臺灣地區的部分進口鮮水果、農產品實施零關稅
（1）自05年8月1日15種水果，07年3月20日19種農產品實施零關稅
（2）運輸要求：
① 臺灣完全獲得；
② 臺澎金門直運大陸 或者經過港澳、日本的石峘島轉運大陸。
（七）原產地預確定制度
直屬海關確定
150天內預確定決定并通知。
條件：進口與確定所依據的原產地規則、實施和條件不發生變化。
二、稅率的適用
（一）稅率適用的原則
進口稅則設最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等，一定期限內可實行暫定稅率。2007年進口關稅總水平降至9.8%。
出口稅則按列目方式確定，部分商品實行暫定稅率。
1、進口稅率
原則：多種稅率下“從低計征”。
（1）最惠國稅率：世貿組織成員國的貨物；
簽訂（含最惠國待遇條款）雙邊貿易協定的國家或地區的貨物；
原產于我境內的進口貨物；
（2）最惠國稅率項下：如有暫定稅率，暫定稅率優先；適用協定稅率和特惠稅率，又適用于暫定稅率的，從低適用。適用普通稅率進口的，不適用暫定稅率；無法確定原產國的，按普通稅率征收。
（3）關稅配額：配額內的貨物，配額稅率優先；配額外，按其他規定執行。
（4）反傾銷、反補貼、保障措施：按相關條例規定執行,遇有協定稅率則按照協定稅率計征
（5）報復性關稅稅率：對我實行貿易歧視，則一律按照報復性關稅計征。
（6）適用協定稅率又適用反傾銷反補貼措施范圍內的，按協定稅率計征；適用協定稅率又適用保障措施范圍內的，按采取措施后所確定的適用稅率計征。
（7）實施減讓政策的：與特惠稅率、協定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，從低執行，但不得在暫定最惠國稅率的基礎上再進行減免。
（8）ITA稅率：信息技術產品
（P275的表格很重要，需理解，經常會考多選題）
2、出口稅率（略）
（二）稅率的實際運用
進出口貨物，應按接受申報日的稅率征稅。
特例
１、提前申報的，適用運輸工具申報進境日（進口）稅率；
２、進口轉關，適用指運地海關接受申報日稅率；
３、出口轉關，適用啟運地海關接受申報日稅率；
４、集中申報貨物，適用每次進出口（申報進出境）日稅率；
５、超限未報被依法變、賣的進口貨物，適用運輸工具申報進境日稅率；
６、違反規定需追征稅款的進出口貨物，適用違反行為發生日稅率；不能確定是選擇發現日稅率。
７、已放行保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物、暫時進出境貨物，下列行為需交納稅款的，適用海關
再次接受申報日或核準日的稅率（共性：批準）
（1）保稅貨物經批準不復運出境的；
（2）保稅倉儲貨物轉入國內銷售的；
（3）減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的；
（4）暫準進出境貨物經批準不復運出／進境的；
（5）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。http://m.shddsc.com/
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