2008年報關員考試重點輔導筆記：進出口貨物完稅價格的確定
一、我國海關審價的法律依據《海關法》《關稅條例》《征管辦法》《征管辦法》
二、進口貨物完稅價格的審定
包括一般進口貨物完稅價格的審定
特殊進口貨物完稅價格的審定
（一）一般進口貨物完稅價格的審定（六種方法，注意順序）
共六種，依次使用：成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價值法、計算價格法、合理方法。特殊情況下，可顛倒使用倒扣價格法和計算價格法；合理方法是原則而非方法。
1、進口貨物成交價格方法
�。�1）完稅價格
完稅價格是指海關以成交價格為基礎審查確認，包括進入我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。
“相關費用”包括：裝卸費、搬運費等與運輸有關的費用。
（2）成交價格
成交價格：應付的、實付的，并調整后的價款總額，不同于發票或合同價格，它還包括間接支付給賣方的價款。
“實付或應付”是指必須由買方支付的總價。
�。�3）關于“調整因素”
① 計入項目：（買方支付�？闪炕�
�。帷⒊徹泜蚪鹨酝獾膫蚪鸷徒浖o費；購貨傭金是由買方支付，銷售傭金是由賣方支付。購貨傭金（向采購代理人支付的購貨傭金），不計入完稅價格中；
�。�、與進口貨物視為一體而又未納入價格中須由我方負擔的容器費用；
�。�、包裝材料和包裝勞務費用；
ｄ、協助價格：由我直接或間接免費提供或低于成本價銷售給賣方或有關方，未包括在實付或應付價格之中、可按適當比例分攤的協助價值：工、磨具、材料、工程設計、境外技術開發等
�。濉⒉皇亲鳛樨浳飪r格一部分的特許權使用費：如商標使用費、專有／利技術使用費等
注意：與貨物無關的不能計入，費用的支出與向我國銷售無關的不能計入。
�。�、返回給賣方的轉售收益。
上述因素計入完稅價格的條件：
ａ、買方負擔； b、未包括在價格中； c、有客觀量化的資料佐證
�、凇】蹨p因素：（條件：能與貨價分清，在發票或合同中單獨列明，否則不能扣除）
�。帷S房、機械或者設備等進口后安裝、調試、維修和技術服務費；（售后服務的費用而非貨物進口費用），保修費除外。
�。�、貨物起卸后的運保費等相關費用（運輸、保險費）；
�。�、進口關稅、進口環節稅和國內稅；
d、境內發生的技術培訓費、境外考察費、進口貨物境內復制費；
e、利息（融資產生、有書面融資協議、單獨列明、利率不高于當地的利率水平）；
�。�4）成交價格本身須滿足的條件：
�、佟∥覍M口貨物的處置和使用不受限制；如：用于展示或者免費贈送、只能銷售給第三方或指定方則購成了限制。
�、凇∝泝r不應受無法確定條件或因素的影響；如：搭售行為，以買方必須銷售給賣方東西為前提。
③ 賣方不應還有二次收益的存在。若有必須可以按照規定做出調整；
�、堋≠I賣雙方之間沒有特殊關系。可以有，但必須不對成交價格產生實質性影響。
2、相同或類似貨物的成交價格法
（1） 相同或類似貨物：同一地區或國家生產、原理結構、特性、材料、使用價值等類似，在功能和商業上可以互換的貨物。
�。�2）相同或類似的時間要素：同時或“大約同時”即在貨物接受申報之日的前后各45天以內。
（3）相同及類似貨物成交價格方法的運用
價格可量化調整：考慮數量、運輸方式和距離、商業水平等，這種調整應在可量化的基礎上進行。
3、倒扣價格方法：相同或類似貨物在國內市場批發價格，減去各項進口稅和各項進口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格。
�。�1）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合的條件：
�。�、同時或大約同時進口
�。狻⒈３诌M口狀態銷售
�。�、第一環節銷售
�。�、向無特殊關系方銷售
ｅ、合計的貨物銷售總量最大（即最大量批發給買方的價格）
�。�2）倒扣價格法的核心要素
�、侔催M口時的狀態（進口時的狀態銷售的價格為基礎）
�、跁r間要素（申報之日前后各45天，可延長至90天）
�、酆嫌嫷呢浳镤N售總量最大
�。�3）倒扣價格法倒扣項目：
ａ、境內銷售利潤、支付的傭金和一般費用；
�。狻⑦M口后的運費、保險費、裝卸費等；
�。�、進口關稅、進口環節稅等國內稅；
�。洹⒓庸ぴ鲋殿~（如果存在境內簡單加工）。
4、計算價格法：以生產國／地生產成本為基礎，加出口至我國的運費、保險費，以及合理的利潤及費用。
5、合理方法：禁止使用下列價格確定法：
�。�1）境內生產的貨物在境內的銷售價
�。�2）兩種價格選擇高的價格
（3）出口地市場的價格
（4）以計算價格法之外的.價格或費用計算
（5）依據出口到第三國或地區的銷售價格
�。�6）依據最低限價或武斷、虛擬的價格。
�。ǘ�、特殊進口貨物完稅價格的審定
1、加工貿易料件、制成品一般估價方法：
�。�1）進口料件需征稅的，主要是針對不予保稅部分的征稅，因此以其成交價格為基礎審定完稅價格。
（2）進料加工制成品或料件內銷，以原進口料件的價格來審定完稅價格；
（3）來料加工制成品或料件內銷，以內銷時進口相同料件或成品的價格來審定完稅價格；
�。�4）內銷邊角料和副產品，以內銷價格為完稅價格
2、加工區加工企業內銷成品的審價方法
�。�1）內銷成品，以內銷時進口相同或類似產品的價格為基礎審定完稅價格；
（2）內銷邊角料和副產品，以內銷價為基礎審定完稅價格。
3、保稅區加工企業內銷料件或成品
�。�1）純進口料件制成品內銷或料件內銷，以內銷時進口相同或料件或成品的價格審定完稅價格；
�。�2）成品中含有國內料件的進料加工制成品，以原進口料件時的價格來審定完稅價格；
（3）成品中含有國內料件的來料加工制成品，以內銷時進口相同料件的價格來審定完稅價格；
�。�4）邊角料、副產品內銷時，以內銷價格為基礎審定完稅價格。
4、從各區進境保稅物流貨物的價格審定
以內銷價格為基礎審定，但必須包括倉儲費、運輸費等相關費用。
5、出境修理復運進境貨物的估價方法
規定期限內復運進境，則以境外修理費和料件費為基礎審定完稅價格；
期限外，按照一般進口貨物的方法審定完稅價格。
6、出境加工復進口時完稅價格的審定
境外加工料件費、加工費、復運回境的運保費為基礎審定完稅價格。
7、暫時進境貨物的估價方法
進境是按照一般進口貨物的審價方法審定完稅價；留購時，以留購價格作為完稅價格。
8、租賃進口貨物的估價方法
租賃期間，以租金為完稅價格
租賃期滿，已留購價格為完稅價格
一次性交稅的，以審定的租金總額或者貨價為完稅價格。
9、減免稅貨物的估價方法：
監管期間內轉售時存在征稅問題。方法：
完稅價格 = 原進口價格 – 折舊 = 原進口價格 * （1 – 使用月數/監管年限*月數）
10、無成交價格貨物的估價方法
相同或相似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法
11、軟件介質的估價方法
如果存在下列情形，則按介質成本或者價值審定完稅價格：
�。�1）介質或軟件的價值分列；
�。�2）未分列，但可以證明介質或軟件的成本或價值；
注意：美術、攝影、音像、影視、游戲、電子出版物等不適用。
�。ㄈ┻M出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算
1、運輸工具作為貨物進口，如果自身動力進京，不另計運費；
2、保費需要另求時：保險費 = （貨價 + 運費）* 0.3%；
3、郵遞費包括保險費與運輸費用；
4、邊境外交貨的運保費 = 邊境口岸價 * 1%。
三、出口貨物完稅價格的審定
（一）出口貨物的完稅價格：以成交價格為基礎，包括運費、保險費等。
�。ǘ┏隹谪浳锏某山粌r格
直接收取和間接的價款總額
�。ㄈ┎挥嬋氤隹谪浳锿甓悆r格的稅收、費用
1、出口關稅；
2、裝船后發生的運輸費、保險費等；
3、單獨列明的賣方自己承擔的傭金
�。ㄋ模┏銎坟浳锲渌纼r方法
同進口的六種方法：成交價格法、相同或類似貨物成交法、計算法價格法、合理方法。
完稅價格 = FOB（中國境內口岸） – 出口關稅 = FOB / （1 + 出口關稅率）
四、海關估價中的價格質疑程序和價格磋商程序
�。ㄒ唬﹥r格質疑程序
海關發出書面質疑通知，貨物的收發貨人5天內（可延期10天）提供證明資料，限期內不能提出，可放棄或申請延期。
對于無成交價格、申報價格明顯不符成交價格條件，不經該質疑程序，可直接進入價格磋商階段。
�。ǘ﹥r格磋商程序：
與收發貨人了解情況，磋商確定價格。海關估價中的必經程序。
不需價格質疑、價格磋商可直接審定完稅價格的情況：
1、分批進口貨物，前曾有批次估價的；
2、完稅價格在10萬元人民幣以下的，關稅及進口環節稅總額在2萬人民幣以下的；
3、危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品和舊品等。
五、進出口貨物收發貨人的權利和義務
（一）權利
1、具保放行貨物請求權。
2、估價方法的選擇權：倒扣價格法和計算價格法的適用次序。
3、海關審定完稅價格的知情權。
4、估價不服下的申訴權。向上級海關提請行政復議和向法院提起行政訴訟的權利。
（二）義務
1、如實提供單證的義務
2、如實申報的義務。必要時，海關可要求補充提供相關單據、資料等
3、舉證的義務。證明申報價格的真實性、準確性、交易價格不受特殊關系的影響。http://m.shddsc.com/
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