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中小企業發展中存在的問題與對策調研報告
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中小企業發展中存在的問題與對策調研報告 1
中小企業是促進我市經濟和社會發展的重要力量，在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動經濟發展和保持社會穩定等方面,發揮著越來越重要的和不可替代的作用。然而，當前在中小企業的發展問題上，由于外部經營條件的惡化以及當前經濟環境的復雜，導致中小企業的發展出現維艱的狀態。再者，中小企業社會化服務體系不夠健全，融資難、擔保難等問題仍較突出，不利于中小企業的進一步發展。為切實加大對中小企業的扶持力度，優化中小企業的發展環境，促進中小企業的健康發展，針對中小企業如何在戰略上把握契機，順應形勢，走出自己的特色之路，我們對中小企業發展中存在的問題及對策作出了調研。
1、我市中小企業的基本情況
到今年5月份，全市中小企業達28872戶，當年新增2032戶，從業人員58.9萬人；個體經營戶15.6萬戶，當年新增4036戶，從業人員53.5萬人；企業共上交稅金58.58億元（其中國稅16.86億元，地稅41.72億元），同比增長23.4%，占地方一般性收入73.4%，對財政增長貢獻率為31%。基本上每月納稅十幾個億，每天新生10戶企業。尤其是在決戰工業進程中中小企業立下了汗馬功勞，全市工業規模以上中小企業達845戶，占全市930戶的90.8%，完成工業銷售收入778.6億元，同比增長20.9%，完成工業增加值187.8億元，同比增長16.5%。從總體情況看，當前，我市企業總數的90%，就業人口的.80%，工業總量的70%，財政收入的60%均來自中小微企業。中小微企業在經濟社會發展中功不可沒，沒有中小微企業的快速崛起就不可能實現趕超進位。
2、內銷企業舉步維艱
由于通脹壓力增大，原材料價格一路高漲，大部分的原材料價格直線上升，嚴重加大了企業的成本壓力，而我市大部分中小企業生產的產品是中間產品，不是終端產品，沒有市場的定價權，企業原材料購進與產品出廠價格“高進低出”十分明顯。部分原材料價格快速上漲，企業接單難度不斷加大。調研的幾家企業都反映原材料上漲對企業影響很大，占到60%以上。
3、外貿出口企業壓力大
受歐債危機和美國國家信用等級的下調等影響，人民幣匯率不穩定，勞動力成本上漲，企業的利潤空間受到壓縮，企業的經濟效益降低。大部分企業出現不敢接長單、大單，加上原材料價格波動大，銀行貸款利率上調，企業財務成本增加，使外貿企業的產品競爭力大大降低，極大部分外貿企業訂單基本是短期的，更談不上明年的訂單。
受復雜多變的經濟環境影響，今年以來我市中小企業發展又遇到新困難。主要表現為在相對偏緊的貨幣信貸政策、人民幣不斷升值，美元貶值，新一輪通脹的壓力下，企業運營壓力加大。部分中小企業應對措施不足，不同程度影響了企業的日常生產經營活動。
1、原材料價格高漲 企業運行困難
一年多來，各種工業原材料價格快速上漲，而調查顯示，我市大多數工業企業處于產業鏈的中下游，普遍缺乏價格話語權，絕大多數無法將上游原材料價格的上漲傳導給銷售客戶，對企業生產經營活動帶來很大影響。我市中小企業原有的低利潤模式受到嚴峻挑戰。
通過調研xx鋼廠反映企業運行較困難。因國內鋼材市場即將轉入消費淡季，而粗鋼產量卻始終居高不下，在淡季氛圍愈加明顯的情況下，預期未來幾個月鋼價跌跌不休的趨勢不會發生改變。xx鋼廠20xx年5月份鋼材價格4182元/噸，20xx年同期3621元/噸，而到20xx年5月份鋼材價格降到了3093元/噸；其虧損也達到了21985萬元，企業運行困難。
2、勞動力成本上漲壓力大 企業家的信心降低
為應對用工短缺問題，大多數企業采用提高工資薪酬、福利待遇等措施，勞動力成本上升明顯。企業工人工資與前年相比增加5-10%的占47%，增加10-15%的占22%。既便如此，新一代用工還不愿意加班，勞動力成本不斷增加，使得企業家在企業生產經營中信心明顯降低。
3、人民幣匯率波動 企業的成本風險增大
隨著人民幣對美元匯率的不斷提升，以及升值壓力繼續存在，企業匯兌損失依然較大，特別是對部分出口企業，出口均以美元結算，企業資金回收期一般都要幾個月，而企業的原材料大都來自國內，因此人民幣的持續升值對企業帶來的匯兌損失更大，加大了企業的成本壓力從而增大了企業的成本風險。
4、民營企業融資困難
由于國家通脹壓力較大，國家貨幣政策明顯收緊，再加上大部分中小企業產權不明晰，資產負債率高，因而無法獲得銀行青睞，不在優先融資的行列。這一方面是由于銀行管理機制的制約，對中小企業的貸款多表現為“錦上添花”，而非“雪中送炭”。貸款較多的企業均具備了一定規模，發展前景較好，資產負債率等財務指標符合要求，較易獲得銀行貸款。而大多數民營企業發展前景的不確定性和高收益與高風險并存的狀況，迫使信貸人員慎之又慎，企業難以得到貸款支持。另一方面銀行過度傾斜大企業，在融資方面存在“抓大放小”的思想，導致銀行在對大企業和中小企業融資問題上的不平等，使中小企業在與大企業競爭中處于不公平地位。
1、繼續 加大財政扶持力度。
（1）整合現有中小企業發展的各類專項資金，支持小微企業發展。市財政采取無償資助、貸款貼息方式進行支持中小企業發展專項資金320萬元；設立了全民創業發展基金100萬推動全民創業；設立了中小企業科技創新基金100萬元用于支持科技型中小企業技術創新的政府專項基金；設立了外貿發展獎勵基金200萬元應用于開拓國際市場和出口產品開發。財政資金發揮“四兩撥千斤”作用，積極支持成長性、科技型小微企業發展。
（2）全面掌握市屬企業狀況，積極爭取上級專項資金支持小微企業發展，并做好項目資金的跟蹤問效，績效評價工作。我市爭取上級專項資金及項目近年有較大增幅，20xx年中央、省市財政扶持我市企業發展資金7063.98萬元。
（3）加大企業管理力度，抓好各小微企業會計人員的教育培訓工作，督促企業建立健全企業會計制度，確保資金專款專用，提高資金的綜合使用效益。
2、有效緩解融資難問題。各金融機構及擔保公司要認真貫徹落實各項政策措施精神，在信貸投放方面向小微企業傾斜，確保小微企業信貸增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平，為小微企業提供融資增信等優質服務。為解決中小企業融資難，市財政積極加大對中小企業融資信用擔保力度，充分發揮財政信用擔保的職能作用，為我市“四有三不”企業積極擔保，解決企業融資難。20xx年起，市財政每年注資300萬元，增加市中小企業信用擔保有限公司擔保金，擴大擔保規模。
3、認真落實稅收優惠政策。加強對小微企業稅費優惠政策的執行力度，認真落實《財政部、國家稅務總局關于繼續實施小微企業所得稅優惠政策的通知》規定，對符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅延長至2015年底并擴大范圍。加大稅收減免力度，對新創辦的小微企業，自工商注冊登記之日起，對其上繳稅收地方留成部分通過財政支出渠道安排資金給予三年獎勵；對現有的小微企業，上繳稅收地方留成新增部分通過財政支出渠道安排資金給予獎勵。《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定對從事國家非限制和非禁止行業并符合條件的年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。對確有困難的中小微企業在2015年底前予以免征房產稅、城鎮土地使用稅。進一步清理取消和減免一批涉企收費。將符合條件的國家中小企業公共技術服務示范平臺納入科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。
（四）加快公共服務平臺建設。
利用小微企業集聚區域和重點行業建設服務平臺，爭取資金和項目支持，加快建立以“xx創業大學”、“xx中小企業服務超市”和“xx中小企業促進會”為核心、以各縣（市、區）綜合窗口服務平臺為支撐的全市小微企業服務平臺，加大對小微企業服務力度，為小微企業提供多層次的公共服務和個性化專業服務。借助平臺開展面向小微企業的創業輔導、融資擔保、投資咨詢、技術創新、檢驗檢測、信息服務等中介服務；加強小微企業信息、培訓、技術、創業、質量檢驗、企業管理等服務內容；加強對小微企業的分類指導，大力推進小微企業信息化建設，建立小微企業管理升級評價體系，通過評價體系標桿作用，引導小微企業提高管理水平，并在政策資金支持上向管理優秀的小微企業傾斜，不斷提高服務質量和效果，促進企業管理升級，全面提升管理層次和水平。
（五）創優企業生存發展環境。
轉變政府職能，強化支持中小企業發展的服務意識，推進各項政策措施的貫徹落實。創新服務機制，建立健全社會服務機構，簡化行政審批手續，明確辦結期限，創新行政服務方式，全面提升服務能力、服務質量和服務效率；鼓勵具有本地特色的產品加工企業參加各類展覽會，切實開拓省內外市場，建立營銷渠道，拓展營銷網絡，提高產品市場競爭力和企業持續發展能力；通過政府引導和扶持，做好企業經營者和員工的社會保障、就業、培訓、職業技能鑒定等工作，全面提升企業員工的素質；各相關部門要落實好涉及小微企業發展的相關稅收優惠政策，對各證照等行政事業性收費方面制定具體辦法，進一步提高政策的可操作性和執行力，加強合作，密切配合，形成合力，促進全市中小企業健康發展。
中小企業發展中存在的問題與對策調研報告 2
中小企業是整個社會經濟系統中不可或缺的一個重要組成部分，是各國重要的經濟支柱，近年來受到理論界和企業界人士的廣泛關注。從二十世紀經濟發展的態勢來觀察，企業的組織形態正在呈現為向兩極發展的趨勢：其一是企業的大型化以及巨型化，大企業和跨國公司在提升國家的經濟實力和增強國際競爭力方面起著十分重要的作用；其二則是企業的小型化以及微型化，中小企業在社會經濟生活中作用也越來越引人矚目。
一、中小企業是一個國家的經濟支柱
近年來，我國中小企業擁有4200萬戶（包括個體工商戶）。而這部分企業積極推動了我國政治，經濟，文化事業的發展，進而大大提升了我國的綜合實力。隨著我國綜合實力的提升，中小企業大大促進了我國國民經濟的發展，自以來，我國國民經濟不斷增長，同比前一年每年增漲10%以上。而中小工業企業相比上一年每年年均增長30%左右。近幾年來，我國國內生產總值大部分都是中小企業所創造的，并且這些企業也為我國創造了相當大一部分財政收入和稅收收入。伴隨著中小企業的迅速發展，導致我國越來越多的就業崗位被中小企業所占有。同時也大大提高了我國的就業率。國有企業下崗職工、農民工大部分流入中小企業工作。與此同時，一些高校畢業生也逐漸流向中小企業，同時也大大提高了中小企業員工素質，并且促進了、中小企業的健康快速發展。但是小企業相對于大型企業具有以下幾個特點，第一，企業規模較小，經營活動簡單；第二，經營方式靈活，數量大、覆蓋面廣；第三，融資能力差，資本、技術有機構成低；第四，管理機制不健全、效率低下的特點。針對中小企業會計規范化問題，我們進行了一份問卷調查，向31個中小企業會計工作人員發放問卷，選取其中具有代表性的問題進行論述，結果和簡單分析如下：
（1）大部分公司都曾經歷過由于會計不規范而導致的問題，可見無論是否是中小型企業還是大型企業都需要規范性的會計操作。
（2）大部分公司也都曾因為管理失誤而造成財務損失，可見管理是至關重要的。
（3）大家普遍認為定期檢查財務人員的工作和對財務資料進行整理和清查是十分有必要的。
（4）盡管大部分企業中有針對財務機制方面的監督政策，但仍然存在一部分企業沒有相關政策，并且有些中小企業甚至對于會計人員的招新沒有特定的門檻要求，這也是當下存在的一個比較嚴重的問題。
（5）很多中小企業中存在著分界不清的決策管理行為，程序性決策與非程序性決策融為一體難以區別，導致管理者難以做出應有的判斷，從而承擔著過多的責任。
（6）相當多的企業沒有自己的專門會計機構，沒有設專職財務管理崗位，財務管理職能由會計或其他部門兼管，或者由企業主管人員一手包辦。不能充分發揮會計機構的監督管理功能。
（7）相當多的中小企業為了圖省事求方便，沒有齊全的財務記錄，毛估毛算，跑冒滴漏，心懷僥幸，偷稅漏稅。利潤靠估算，很多小企業常常虛報相關費用，盡量壓低納稅額，偷漏稅問題非常嚴重。而這些現象既沒有受到內部控制，也沒有經過外部審計，存在較大紕漏和縫隙可鉆。這樣不僅給國家造成了損失，還打亂了會計行業的秩序。通過針對以上問卷調查，我們發現主要問題集中在中小企業會計規范化方面存在較多的問題主要是內部控制，為此我們對內部控制展開了討論。
二、中小企業內部控制存在的問題及改進措施
在我國，很多企業內部管理混亂，內部控制薄弱，嚴重的潛在風險，導致經營虧損，資產流失，以及瀆職，甚至管理，違規行為等嚴重后果。中國上市公司內部控制和財務欺詐的頻繁故障，從鄭百文航油新加坡，四川長虹，科龍事件等情況產生的綠大地，到最近的紫鑫藥業等上市公司財務造假案河南雙匯瘦肉精事件，無不顯示出在公司治理和內部控制缺陷顯著的存在。特別是以來，在美國上市的中國公司數量遭受很短，監管機構依法查處，集體訴訟，集體退市事件，并辭去發生在香港上市公司私有化的事件，公司這些事件有一個共同的問題，那就是有顯著內部控制缺陷和弱點。為此，建立健全內部控制制度，有效控制各類風險，已成為所有員工各企業的首要任務的領導者之一。所謂內部控制，是為實現公司的經營目標，保護公司資產的安全和完整，保證精確和可靠的會計信息，以確保經營的完善，具體原則：實施，確保，管理內部控制的經濟性，效率和經營活動的有效性。定義是應用內部控制方法來實現公司規劃，評價和控制程序的一系列措施，是管理的基本職能之一。內部控制可以防止企業內部各項管理措施存在的某些問題導致企業出現業務活動出現的資產安全以及錯誤和舞弊，以及會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的策略。因為內部控制可用來達成許多重要目標，所以被越來越多的人視為解決多種潛在問題的方法之一。
1.內部控制的現狀
（1）內部控制制度不規范不健全。有些企業雖然有內部控制，但內部控制制度不規范不全面不科學或有關內容不盡合理，造成有些制度形同虛設、流于形式，缺失應有的嚴肅性。
（2）對內部控制制度認識不足。我國企業內部控制的基礎是非常薄弱。企業的管理者有相當一部分對內部控制制度的重視程度不夠，企業員工也認為，內部控制就是建立規范的管理制度，是最高管理層的事，與己無關。因為管理者認為內部控制的制度，文件和系統成堆，有些公司甚至不建立相應的內部審計控制制度，絕大多數企業不能遵循既定的規則；也有企業內部控制流于形式，內部控制系統的制度建立“在紙上，貼在墻上”，即使做了，至于能否實現，而是來自企業受利益的驅動。操作時輕管理，控制企業發展體系，使既定的內部控制失效。另外企業管理者謀求個人或公司的集體利益而不擇手段，欺詐，會計造假，忽視審計法律法規的存在，從而使內部控制制度失去其剛性和嚴肅性。
（3）缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全執行也不力，造成我國企業內部的審計機構和審計人員獨立性都極差。而且很多企業的內部審計工作只局限在表面形式上的會計賬目審計，不能發揮內部稽查真正的作用。
2.內部控制的程序及作用
作為一名精通內部控制的人員，應當熟悉調查內容、控制的環境、會計系統的相關調查、管理系統的調查、控制程序的調查。內部控制具有促進公司發展、制約與激勵、統合等作用。
3.內部控制中存在的主要問題
（1）內部控制體系不夠完善。控制體系是貫穿于整個企業內部所有職能部門的，控制體系是否完善反映出管理當局對控制的重視程度。企業內部控制的理念思路基調，也影響著員工對內部控制的認識態度。目前，企業內部控制體系存在的問題主要有：
①組織結構設置不合理，風險管理意識淡薄。許多企業不僅缺乏風險意識，而且缺乏相應的風險應對和防范的有效機制，一旦重大風險出現就容易使企業陷入困境之中。
②內審沒有能發揮有效作用。內審獨立性是審計的靈魂，內審不具有的獨立性，就不能發揮應有的作用。但是我國很多企業雖然設置了內部審計機構，卻不能保持真正意義上的客觀獨立性，使內部審計的作用失去了因公寓的作用。
③沒能合理的運用人力資源。企業內部控制的成效取決于員工素質程度，因為有效的內部控制必須由相關有技能的員工來貫徹執行，所以企業應在招聘、培訓、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質進行控制。但是很多企業沒能從源頭理順控制，形成一個良好的內審環境，使得內部控制執行不到位。
（2）內部控制監督重視程度不夠目前有相當多的企業沒有形成有效的內部控制監督機制，也有相當多的企業雖設立審計監察部門，卻只是流于形式不能真正發揮內部控制的`作用。
（3）內部控制手段落后目前大多數企業的內部控制仍采用傳統的手工方式，對采用會計電算化沒有足夠的認識，導致效率低、失誤多，更不能適應新形勢復雜多變的環境。
（4）相當多的中小企業會計不你的能規范化。會計行為存在著既有能力水平的問題，也有主觀意識的問題。這就需要通過動機、形式、手法和結果來辨別。會計舞弊的行為人懷有不良的`企圖，是主觀方面的原因，并且比較隱蔽，不易被查證，會使企業或他人資財受損，性質惡劣，而會計差錯則是行為人無違法動機，存在的主要問題是學識不足、業務經驗不夠和馬虎大意或者其他未能意料的客觀因素所致。能有效進行內部控制的就是財產清查環節，通過財產清查我們能發現存在于內部控制系統中的紕漏。結合調查問卷所反映出來的問題，我們針對中小企業內部控制的大量缺失現象，提出了以下改進措施：
4.加強內部控制的措施
企業內部控制的加強也就是解決內部控制的設計問題，是“怎么做”的問題。內部環境是企業實施內部控制的基礎，它從宏觀上確定了整個企業內部控制的基調。構建內部控制要素時應做到：第一，企業明確董事會、監事會、經理層曾在內部控制中的職責權限。第二，企業應當將全體職員都納入內部控制之下，并編制內部管理手冊，使全體職員明確格子在內部控制中所扮演的角色、該行使的職權和應承擔的責任。第三，企業應當制定和實施合理的人力資源政策，包括人員的平庸、培訓、考核、晉升、辭退等所有環節，以提高員工素質，增強企業凝聚力和競爭力。為了加強內部控制，必須加強內部監督，但建立完善的內部監督時應做到：第一，將日常監督與專項監督相結合，既要監督企業整體內部控制的設計和運行，還要按照針對性原則對重要、特殊的環節、流程等進行專項監督。第二，制定內部控制缺陷（包括設計不合理、運行無效）的認定標準，對認定的確定內部控制分析原因并提出整改方案。如果是認為的過失或舞弊導致的缺陷，應當追究相應責任人的責任，同時向適當層次的治理層和管理層報告。第三，結合企業運轉實際的內部控制監督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價報告。從上述可以看出，內部控制構建要素設計的范圍是相當廣泛，必須將企業的整個經營運轉環節納入其中，但對企業的全體員工要有較高的素質要求，并不是所有的企業都擁有精通專業知識的人才，所以提高內部控制相關能力的培養也是十分重要的。為員工提供內部控制相關知識及技能的培訓，并將員工的培訓結果與職工業績考核評價相掛鉤以增強執行力。同時，企業再招聘時也應吸收具有內部控制相關金額個專長的人員，雙管齊下，努力提高企業整體的專業勝任能力。倘若實在沒有精通專業知識的人才，必要時可以聘請外部專家和社會中介機構以獲取咨詢。
總之，企業的一切經營管理活動，都應該受到內部控制的約束和制約。不能游離于內部控制之外。麻雀雖小卻五臟俱全，沒有規矩不成方圓，再小的企業也該有一套屬于它自己的內部控制系統。根據以上研究探討，我們認為中小企業的會計規范化問題不容小視，希望能得到相關企業的重視。
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