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2016個人養老賬戶稅收抵扣已迫在眉睫
稅收抵扣的應納稅額是當期銷項稅額-當期進項稅額。本文將介紹2016個人養老賬戶稅收抵扣已迫在眉睫。
2016個人養老賬戶稅收抵扣已迫在眉睫
有效應對我國人口老齡化，事關國家發展全局，事關億萬百姓福祉。然而，業界和學界寄予厚望的養老體系第三支柱——“個人儲蓄養老”卻一直發展滯后。其中一個重要原因在于稅收制度的約束，即稅收優惠政策遲遲不能出臺。專家認為，當前個稅改革是發展中國養老保障“個人儲蓄養老”建設的重要窗口期。
養老金三大支柱失衡 基本養老保險“獨木難支”
國際普遍的養老金體系大致分三部分：政府主導的公共養老保險是第一支柱，大多采用現收現付的籌資模式;雇主建立的補充養老計劃是第二支柱，采用基金積累的籌資模式;自我積累的個人儲蓄型養老計劃是第三支柱。
與之相同的是，二十年前左右，我國對養老體系已提出了“養老三支柱”的頂層設計，即第一支柱的基本養老保險，第二支柱的企業年金(職業年金)，第三支柱的個人儲蓄養老賬戶。
事實上，從目前來看，養老三支柱發展并不均衡，政府主導的、作為養老金制度主體的城鎮職工基本養老保險“一支獨大”，擠壓了第二支柱和第三支柱的發展。由于基本養老金繳費比例過高以及缺乏稅收優惠激勵，企業年金發展緩慢，而個人儲蓄養老賬戶更是沒有建立。
央行金融研究所前所長、大成基金首席經濟學家姚余棟在接受采訪時介紹，中國現在的養老資金中第一支柱中國大概是3.1萬億元人民幣，美國是2.8萬億美元;第二支柱中國是0.77萬億元人民幣，美國是15萬億美元;第三支柱中國還沒開始，美國是7.44萬億美元。中國三大支柱合計為3.87萬億元人民幣，但主要還是靠第一支柱。
然而，被稱作是第一支柱的基本養老保險，也面臨著在籌資端和替代率端的雙重擠壓。
在2016年5月1日之前，我國由企業和個人共同承擔的基本養老保險繳費率為28%，在全球處于高位。中國養老金融50人論壇(CAFF50)指出，從世界范圍來看，OECD國家公共養老金繳費率平均水平在20%左右，我國公共養老金名義繳費率偏高。
雖然，5月1日后，各地實行階段性降低企業職工基本養老保險單位繳費比例，由之前的20%降至19%，個人繳費比例仍為8%。但在經濟下行壓力不減的背景下，企業負擔加重，基本保險擴大覆蓋面的空間接近用盡，第一支柱籌資端存在著較大的壓力。
從支出端來看，CAFF50秘書長、中國人民大學公共管理學院教授董克用的研究顯示，在制度建立之初，基本養老保險替代率，即退休后可以獲得的養老金占退休前工資的比例，維持在70%左右。然而2000年以后，基本養老保險替代率持續下降，從1997年的70.79%下降到了2014年的45%。也就是說，退休時的領取的養老金不足退休前工資的一半，已經低于國際勞工組織公約養老金替代率為55%的最低標準。
人社部社會保險事業管理中心發布的《中國社會保險發展年度報告2015》披露的數據顯示，2015年，平均每2.87名職工贍養1名退休者。全國養老金平均可支付月數僅為17個月，在黑龍江、吉林、青海等8省，職工養老金可支付月數低于10個月，黑龍江僅1個月，從側面反映出基本養老保險所面臨的困境。
不僅如此，被寄予厚望的第一支柱，在增值保值方面也處于較為艱難的局面。一般情形下，基本養老金結余往往存于銀行或購買國債。2015年，職工養老金的收益率為3.1%，已是2009年以來的最高值。。2009-2014年的企業養老保險基金收益率分別為2.2%、2.0%、2.5%、2.6%、2.4%、2.9%。
一份由央行副行長陳雨露擔任總顧問、姚余棟、董克用為組長的《“老齡化陷阱”及其應對》的課題報告顯示，以美國為例，美國約27萬億美元的養老金資產中超過80%通過資本市場投資運營實現保值增值。與之相反，2015年底我國養老金現有存量尚不足7萬億人民幣，其中市場化運營的尚不足50%。
一方面是，多數人退休后的收入主要還是政府提供的基本養老金，而另一方面是，這部分養老金又面臨著獨木難支的尷尬困局。長此以往，國家財政將面臨巨大壓力。
加快構建第三支柱養老金體系 抓住個稅改革的窗口期
中國養老的問題出在哪里?姚余棟認為，主要出在第三支柱上。養老問題能不能解決，關鍵是要把“水”引入第三支柱，秉承“政府稅收優惠、個人自愿參加，市場化運作”原則執行。
第三支柱是自愿性個人儲蓄養老金計劃，采取完全積累制，由個人自愿繳費，國家給予稅收優惠。在資金上體現為先積累后使用，即年輕時逐步積累資金，市場化投資運營以保值增值，退休后使用資金。
從世界范圍來看，典型的養老金第三支柱是美國的IRA制度，由政府提供稅收支持，個人自愿參與。IRA的一個主要優勢就在于：享有稅收延遞或免稅等多種稅收優惠政策。大部分IRA參與者每年可將一定免稅額度的資金存入賬戶，投資收益免稅，只在退休領取時繳納個人所得稅。同時，存放在個人賬戶的資金可以投向各類金融產品，有自主選擇的權利。
靈活自愿、稅收優惠的第三支柱，讓養老金資產可以“活”起來。近日在CAFF50主辦、建信養老金公司承辦的“金融支持養老產業的定位與思考”閉門研討會上，美國普信集團副總裁、北亞區總經理林羿透露，截至第二季度，美國全國凈資產是89萬億美元，金融資產是72萬億美元，其中，30%是養老金資產，近22萬美元，遠遠超過銀行、保險、資產管理公司的資產總和。
在美國，養老金公司就是第一大金融機構，大多是長線投資，養老金參加計劃人并不因為市場波動、大的金融危機而停止繳費。《“老齡化陷阱”及其應對》課題報告顯示，國際經驗表明，養老資金的資產配置呈現國際化、多樣化趨勢，股票的配置比例在歐美國家高達60%。
對照來看，中國個人養老的痛點之一就在于，稅優政策還未出臺。目前，個稅改革的整體方案已經提交國務院，《個人所得稅法》修訂草案也已上交全國人大審議。“抵扣”為此番個稅改革的核心內容之一。姚余棟表示，不過，當前個稅改革方案中，個人養老賬戶的稅收抵扣并未引起太多重視。
姚余棟認為，雖然目前個稅改革進展巨大，成效斐然，但下一次修改個稅法的機會是2025年，如果那時候才補入第三支柱稅收優惠，將會白白錯失良機。
“因建立養老個人賬戶是較復雜系統工程，2030年才能全面實施并開始積累，而2035年中國已經進入超老齡社會，時間上就有點晚。”姚余棟表示，當前個稅改革是發展中國養老體系第三支柱的重要契機。
同時，雖然目前國際上有延遲交稅和直接稅前抵扣兩種方式，但姚余棟認為，就國內現實情況而言，稅前抵扣可能是一種更好的方式，稅前抵扣可以讓納稅人早點吃到甜頭，更有動力充實自己的個人賬戶。
根據他的測算，收益利率若按十年國債率加一個百分點計算，如果一個青年人自25歲開始月交1000元，65歲退休進養老賬戶的資產可達120萬元，其中投資獲得的收益占到60%;45歲的中年人月交2000元，65歲退休時為80萬元，增加的投資收益在40%左右;55歲的老人若允許補交每月3000元至65歲，那么退休時資產可達40多萬元，為20%的增值率。所以，早建第三支柱賬戶比晚建好。
同時，他認為，第三支柱個人賬戶的稅優政策可謂“一石三鳥”：一是國家收取的個人所得稅不但不會減少反而可能會增加，因為稅基會更加廣泛;二是個人養老賬戶不僅可以實現保險保障目的，也兼備家庭資產管理和配置的功能，逐漸老齡化的中國社會也亟需第三支柱的壯大;三是把第三支柱做起來，將長錢引入資本市場，可以更好地為實體經濟去杠桿。
《“老齡化陷阱”及其應對》課題報告估算，如果2020年我國GDP達到100萬億元，家庭金融資產將達到200萬億元。按照家庭資產負債表的結構，30%的家庭資產將用于養老，因此養老資金規模大概60萬億元。其中，第三支柱個人賬戶留存的資金約為40萬億元。交給專業機構進行運營，如果配置20%進入股權融資市場，那么資金約有8萬億元。可以形成“長錢”，實現養老基金長錢和企業股權融資的期限的匹配，是企業部門去杠桿的重要驅動力。這樣才能保證中國經濟長期繁榮，我們的老齡生活富足美滿。
不僅如此，上述報告也指出，不應將第三支柱的稅收優惠視為單一的行業性政策單兵突進，而應該從改善我國養老金體系結構，實現可持續發展的大局出發，統籌考慮財政、稅收、銀行、基金、保險等多方面因素，做好個人養老金制度的頂層設計，才能保證相關政策落到實處，提高國民自我養老保障能力，增進國民養老保障福祉。
【拓展閱讀】
稅收抵扣是針對增值稅來說的，就是實行增值稅專用發票上注明稅款及其他合法有效憑證包含的稅款抵扣制度。
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