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淺析年終獎(jiǎng)扣稅方面的問題

時(shí)間:2021-01-31 11:36:15 薪資行情 我要投稿

淺析年終獎(jiǎng)扣稅方面的問題

  年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì),是對一年來的工作業(yè)績的肯定。

淺析年終獎(jiǎng)扣稅方面的問題

  年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評指標(biāo)、評價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度,可以有效激勵(lì)員工,增加企業(yè)凝聚力。

  納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

  (一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

  (二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

  應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  以上摘自《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號

  相信大家對于以上的內(nèi)容都非常熟悉。

  雖然之前我們也看到過類似年終獎(jiǎng)多一元,繳稅多千元這類的報(bào)道,但以為只是少數(shù)現(xiàn)象而并未特別在意。近日隨著年底和春節(jié)的到來,通過9米計(jì)算器計(jì)算年終獎(jiǎng)的非常多,而網(wǎng)上針對我們的計(jì)算結(jié)果而出現(xiàn)了激烈的爭論,主要的原因就是稅前多而稅后少的問題。經(jīng)過我們的分析,這并不是個(gè)別的現(xiàn)象,而是有規(guī)律的普遍問題:即當(dāng)稅前年終獎(jiǎng)除12的結(jié)果跨越9級稅制每一級的臨界點(diǎn)時(shí),一定會出現(xiàn)多一元(及以后的一定范圍)后扣稅明顯增加的問題。具體結(jié)果參見附圖。

  以24000元為例,除以12后是2000,對應(yīng)的稅率是10%,速算扣除為25,按現(xiàn)行年終獎(jiǎng)扣稅計(jì)算方法計(jì)算扣稅為2375;而對于24001元,除以12的結(jié)果為2000.083,大于2000,因而對應(yīng)稅率為15%,速算扣除為125,由此計(jì)算扣稅為3475.15,比24000元的多出1000多元!

  出現(xiàn)這種問題的根本原因在于計(jì)算方法的缺陷,即在確定稅率時(shí),用獎(jiǎng)金額除以12的結(jié)果來比照,而計(jì)算時(shí),一方面用全額獎(jiǎng)金乘以稅率,但速算扣除數(shù)并沒有相應(yīng)地乘回12!

  仍然采用24000元的例子,如果計(jì)算時(shí)將速算扣除數(shù)乘以12,則相應(yīng)的結(jié)果為:

  稅前24000元,扣稅=24000*10%-25*12=2400-300=2100

  稅前24001元,扣稅=24001*15%-125*12=3600.15-1500=2100.15

  按此方式計(jì)算,則完全不會有臨界跳躍的問題!

  9米計(jì)算器的計(jì)算方法是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》

  (國稅發(fā)[2014]9號)文件,并參考了若干地方稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站的.例舉。

  需要大家?guī)椭獯鸬膯栴}是:

  1.我們對于國稅發(fā)[2014]9號文件中的計(jì)算方法的理解是否有誤?

  2.大家采用的計(jì)算方法是否與我們一致,是否會將速算扣除數(shù)乘以12?

  3.如果全國都在執(zhí)行國稅發(fā)[2014]9號文件的計(jì)算方法,那么在此文件之后,任何一級稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有任何關(guān)于計(jì)稅結(jié)果出現(xiàn)不合理跳躍應(yīng)該如何處理的解釋,或是出臺過新的計(jì)算方法?

  在以上問題之外,是新的問題:

  1.如果國稅發(fā)[2014]9號文件的計(jì)算方法是仍然在沿用的方法,而且我們對于該計(jì)算方法的理解也無誤,那么計(jì)稅結(jié)果一定會出現(xiàn)不合理的跳躍!這就違背了多勞多得以及公平納稅的原則!而從2014年到現(xiàn)在的6年時(shí)間,不知有多少納稅人不明不白地多扣了稅!

  2.我們寧愿是我們的計(jì)算有誤,即本來就應(yīng)該將速算扣除數(shù)再乘以12來計(jì)算,這樣一定不會出現(xiàn)不合理的跳躍式扣稅。

  3.如果解決問題的方法是將速算扣除乘以12,我們的萬稅國家會因此而損失多少稅收啊?!我們的國家會干嗎?

  這是困繞我們的問題,希望與大家一起交流。

http://m.shddsc.com/

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