2018初級會計師考試《經濟法》復習題及答案

　　一、單項選擇題(每小題1.5分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

　　1.根據營業稅法律制度的規定，下列關于營業稅計稅依據的表述中，不正確的是( )。

　　A.貸款業務的營業額為貸款利息收入與存款利息支出的差額

　　B.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

　　C.辦理初保業務的營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款

　　D.金融經紀業務的營業額為手續費全部收入

　　【答案】A

　　【解析】選項A：貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。

　　2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.企業購買國債取得的利息收入

　　B.納入預算管理的事業單位取得的財政撥款

　　C.事業單位從事營利性活動取得的收入

　　D.企業轉讓股權取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：屬于免稅收入;(2)選項B：屬于不征稅收入;(3)選項CD：屬于應稅收入。

　　3.2013年甲企業取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元，上年結轉廣告費60萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業2013年準予扣除的廣告費是( )萬元。

　　A.460 B.510 C.450 D.340

　　【答案】C

　　【解析】2013年甲企業廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)，當年實際發生額(400萬元)+上年結轉廣告費(60萬元)=460(萬元)，甲企業2013年稅前準予扣除的廣告費為450萬元。

　　4.根據個人所得稅法律制度的規定，關于所得來源地確定的下列表述中，不正確的是( )。

　　A.財產租賃所得，以財產所有人居住地作為所得來源地

　　B.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地

　　C.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

　　D.勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務地作為所得來源地

　　【答案】A

　　【解析】選項A：財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。

　　5.根據關稅法律制度的規定，對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用的稅率是( )。

　　A.最惠國稅率

　　B.協定稅率

　　C.特惠稅率

　　D.普通稅率

　　【答案】B

　　【解析】對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，按協定稅率征稅。

　　(根據2015年教材該知識點已變化)6.根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于機動船舶計稅單位的是( )。

　　A.凈噸位數

　　B.整備質量噸位數

　　C.艇身長度

　　D.輛數

　　【答案】A

　　【解析】機動船舶以凈噸位數為計稅依據。

　　7.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納印花稅的是( )。

　　A.會計咨詢合同

　　B.法律咨詢合同

　　C.審計咨詢合同

　　D.技術咨詢合同

　　【答案】D

　　【解析】技術合同包括技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同，一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

　　8.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于印花稅繳納方法的是( )。

　　A.自行貼花

　　B.匯貼匯繳

　　C.委托代征

　　D.郵寄申報

　　【答案】D

　　【解析】根據稅額大小、應稅項目納稅次數多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

　　9.根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形的是( )。

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形;(2)選項D：屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

　　二、多項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　1.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的有( )。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于投資的應稅消費品

　　C.用于換取生產資料的應稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　2.根據營業稅法律制度的規定，下列關于營業稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.轉讓土地使用權采取預收款方式的，為收到預收款的當天

　　B.提供建筑業勞務采取預收款方式的，為建筑業勞務完工的當天

　　C.將不動產無償贈送其他單位的，為不動產所有權轉移的當天

　　D.出租不動產采取預收款方式的，為不動產開始出租的當天

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項A：轉讓土地使用權采取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天;(2)選項B：提供建筑業勞務采取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天;(3)選項C：將不動產無償贈送其他單位的，營業稅納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天;(4)選項D：出租不動產采取預收款方式的，營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　3.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅的有( )。

　　A.中藥材的種植

　　B.林木種植

　　C.花卉種植

　　D.香料作物的種植

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：免征企業所得稅;(2)選項CD：減半征收企業所得稅。

　　4.根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　B.通過國家機關向貧困地區的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向農村義務教育的捐贈

　　D.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項ACD：個人將其所得通過境內的非營利的社會團體和國家機關向“紅十字事業、農村義務教育、公益性青少年活動場所”的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除;(2)選項B：個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向貧困地區的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　5.根據車輛購置稅法律制度的規定，下列各項中，應征收車輛購置稅的有( )。

　　A.掛車

　　B.電動自行車

　　C.有軌電車

　　D.游艇

　　【答案】AC

　　【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

　　6.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.土地使用權出讓合同

　　B.土地使用權轉讓合同

　　C.商品房銷售合同

　　D.房屋產權證

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項ABC：按“產權轉移書據”貼花;(2)選項D：按“權利、許可證照”貼花。

　　7.根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納資源稅的有( )。

　　A.湖鹽原鹽

　　B.玉石原礦

　　C.煤礦生產的天然氣

　　D.原木

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：應繳納資源稅的天然氣僅限于專門開采或者與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產的天然氣;(2)選項D：目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產品和鹽類，不包括原木。

　　8.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有( )。

　　A.要求納稅人以抵押的方式為其應當繳納的稅款及滯納金提供擔保

　　B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

　　D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項A：屬于責令納稅人提供納稅擔保;(2)選項BC：屬于稅收保全措施;(3)選項D：屬于稅收強制執行措施。

　　三、判斷題(每題1分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

　　1.納稅人發生營業稅應稅行為，給予客戶的折扣額另開發票的，以扣除折扣后的價款為營業額。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人發生營業稅應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。

　　2.對出口產品退還增值稅、消費稅的，應同時退還已繳納的城市維護建設稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　3.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。( )

　　【答案】√

　　4.停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用的當月起停止計算折舊。( )

　　【答案】×

　　【解析】停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　5.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　四、不定項選擇題(每小題2分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　【資料1】

　　甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發、零售業務。2013年11月有關經營情況如下：

　　(1)向棗農收購一批紅棗，農產品收購發票上注明買價30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關聯企業，一部分用于職工個人消費。

　　(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價款4095000元，另收取食品袋價款2340元。

　　(3)將一批自制糕點作為職工福利，成本7020元。

　　(4)出租店鋪取得租金收入50000元，支付招租費用3000元，管理人員工資5000元。

　　已知：服務業營業稅稅率為5%，增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%，農產品收購發票通過認證。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲商店收購紅棗增值稅進項稅額稅務處理的下列表述中，正確的是( )。

　　A.用于職工個人消費部分的允許抵扣

　　B.用于銷售部分的允許抵扣

　　C.全部不允許抵扣

　　D.用于無償贈送關聯企業部分的允許抵扣

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：外購貨物用于個人消費的不允許抵扣進項稅額;(2)選項D：外購貨物用于無償贈送的，視同銷售貨物，需要計算確認銷項稅額，同時可以抵扣進項稅額。

　　2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.[4095000+2340÷(1+17%)]×17%=696490(元)

　　B.4095000÷(1+17%)×17%=5950009(元)

　　C.4095000×17%=696150(元)

　　D.(4095000+2340)÷(1+17%)×17%=595340(元)

　　【答案】D

　　【解析】企業銷售煙酒商品同時收取的食品袋價款屬于價外費用(視為含稅收入)。

　　3.甲商店自制糕點增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.7020×(1+10%)÷(1+17%)×17%=1122(元)

　　B.7020÷(1+17%)×17%=1020(元)

　　C.7020×(1+10%)×17%=1312.74(元)

　　D.7020×17%=1193.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】將自產糕點用于職工福利，視同銷售貨物，沒有同類貨物銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

　　4.甲商店出租商鋪應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(50000-5000)×5%=2250(元)

　　B.(50000-3000)×5%=2350(元)

　　C.(50000-5000-3000)×5%=2100(元)

　　D.50000×5%=2500(元)

　　【答案】D

　　【解析】不動產租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

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