2016年關于初級會計職稱考試預習要點

　　下面是CN人才網小編整理的初級會計職稱考試要點，希望對大家有所幫助。

　　一、交易性金融資產的取得

　　借：交易性金融資產——成本(公允價值)

　　應收股利(已宣告尚未發放的現金股利)

　　應收利息(已到付息期尚未領取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金等(實際支付的金額)

　　二、持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位新宣告發放的現金股利×投資持股比例)

　　應收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益

　　三、資產負債表日公允價值變動

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　四、出售交易性金融資產

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：交易性金融資產——成本——公允價值變動(或借方)

　　投資收益(差額，或借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

　　貸：投資收益(或相反分錄)

　　要點點撥

　　1.交易性金融資產入賬價值=實際支付的價款—價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息—交易費用(如交易費用包含在實際支付的價款中);

　　2.購買當期的公允價值變動=當期期末的公允價值—購入時的成本。

　　3.將公允價值變動損益轉入投資收益，主要是將賬面上未實現的收益轉為已實現的收益，投資收益中反映的金額為已實現的收益。

　　4.交易性金融資產的賬面余額等于交易性金融資產成本與交易性金融資產公允價值變動明細科目的合計金額。

　　5.由于交易性金融資產期末采用公允價值計量，并且公允價值變動計入當期損益，所以不存在計提減值準備的情況。

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