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如何處理會計科目應付債券的賬務

時間:2021-04-21 09:14:15 駕照考試 我要投稿

如何處理會計科目應付債券的賬務

  一、本科目可按“面值”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。

如何處理會計科目應付債券的賬務

  二、本科目核算企業為籌集(長期)資金而發行債券的本金和利息。企業發行的可轉換公司債券,應將負債和權益成份進行分拆,分拆后形成的負債成份在本科目核算。

  三、應付債券的主要賬務處理。

  (一)企業發行債券,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按債券票面金額,貸記本科目(面值)。存在差額的,還應借記或貸記本科目(利息調整)。發行的可轉換公司債券,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項可轉換公司債券包含的負債成份的`面值,貸記本科目(可轉換公司債券—面值),按權益成份的公允價值,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。

  (二)資產負債表日,對于分期付息、一次還本的債券,應按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用,借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目,按票面利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付利息”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。對于一次還本付息的債券,應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用,借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目,按票面利率計算確定的應付未付利息,貸記本科目(應計利息),按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。實際利率與票面利率差異較小的,也可以采用票面利率計算確定利息費用。

  (三)長期債券到期,支付債券本息,借記本科目(面值、應計利息)、“應付利息”等科目,貸記“銀行存款”等科目。同時,存在利息調整余額的,借記或貸記本科目(利息調整),貸記或借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目。

  (四)可轉換公司債券持有人行使轉換權利,將其持有的債券轉換為股票,按可轉換公司債券的余額,借記本科目(可轉換公司債券—面值、利息調整),按其權益成份的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價”科目。如用現金支付不可轉換股票的部分,還應貸記“銀行存款”等科目。

  四、企業應當設置“企業債券備查簿”,詳細登記企業債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售單位、轉換股份等資料。企業債券到期兌付,在備查簿中應予注銷。

  五、本科目期末貸方余額,反映企業尚未償還的長期債券攤余成本。

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