會計離任審計報告

　　在學習、工作生活中，我們使用報告的情況越來越多，不同的報告內容同樣也是不同的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？以下是小編為大家收集的會計離任審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

會計離任審計報告1

xx集團監事會：

　　本審計小組按照xx集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市x電子工業有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿易有限公司三家xx集團子公司財務副總張xx在20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日共x個月期間的財務活動進行離任審計。

　　本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：

　　一、財務會計現行基本情況

　　1、財務組織結構及職責分工的狀況、財務組織結構及職責分工的狀況在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的9人增加到現階段的12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有優化人力資源。

　　2、會計核算的基本情況、會計核算的基本情況因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。

　　3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

　　4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。

　　二、資產及負債狀況的審查

　　1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個公司庫存現金余額為1187萬元，到了20xx年7月末余額僅為233萬元，期間現金凈流出總額954萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：

　　從上表中可以計算：

　　直接經營現金凈流出=954+345–620–506—9=164萬元。

　　以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少164萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

　　2、應收帳款的審查：

　　20xx年7月初x電器公司與x貿易公司合計應收款余額為46萬元，而20xx年7月末余額為499萬元，應收帳款凈增加453萬元，其中，我公司發入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）

　　在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

　　3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：

　　個人往來借款增加2萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

　　20xx年7月末借支余額異常或可回收風險較大的個人往來清單：xx。

　　4、預付帳款的審查：

　　基本電器公司16年7月初余額62萬元，17年7月末余額為186萬元，增加124萬元。增加的付款主要是預付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發票已付款4萬元。

　　1）在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：

　　此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。

　　2）在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：

　　5、存貨的審查：

　　20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬元，20xx年7月末余額為1432萬元，存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在x個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085臺，其成本金額為130萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

　　6、應付帳款的審查：

　　20xx年7月初x電器公司余額為534萬元，20xx年7月末余額1328萬元，應付帳款凈增加794萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。

　　三、成本費用及利潤的審查

　　1、此期間合并的主營業務收入10775萬元，合并主營業務成本8997萬元，銷售毛利率16.5%，前期毛利率20%，毛處率下降了3.5個百分點，下降幅度為17.5%。2、在制造成本方面，此期間自生產總量89萬臺，材料成本總額5245萬元，直接工人費用1247萬元，制造費用合計847萬元，制造成本總計7339萬元。與20xx年7月初數據相比如下表：

　　在此期間的營業收入比前同期增長近10個百分點，制造費用比重下降0.6%屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。

　　3、在此期間，合并的.營業費用為739萬元，其中日常營業費用404萬元，月平均開支31萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604萬元，其中日常管理費用支出832，月平均開支64萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出65萬元，與前同期的月平均支出53萬元，每月多支出12萬元。與期間增值和業績近10個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

　　四、本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：

　　1、x機型的版權費60萬元支出；

　　2、為了準備上ERP系統，預付軟件款12000元（實際未上）；

　　3、貿易公司免稅咨詢預付款20萬元，尚未收回；

　　4、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有26萬多元尚未了結；

　　5、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）。

　　五、財務管理及相關經營管理的建議

　　1、首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配5人（設會計經理一人），財務室崗位分配4人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的12人縮減到10人即可。

　　2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環。

　　3、會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。

　　4、繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。

　　5、嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。

　　6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。

　　7、公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現，通過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。

　　以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張xx在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張xx一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。

內部組負責人：xx

內審組項目人：xx

內審組主審人：xx

離職財務副總：xx

20xx年xx月xx日

會計離任審計報告2

　　離任財務審計報告 某某集團監事會：

　　本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。

　　本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：

　　一 財務會計現行基本情況

　　1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有優化人力資源。

　　2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分

　　工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。

　　3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

　　4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。

　　二 資產及負債狀況的'審查

　　1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：

　　從上表中可以計算：

　　直接經營現金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。

　　以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少 164 萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

　　2、應收帳款的審查：：

　　20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）

　　在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

　　3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：

　　個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

　　20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L險較大的個人往來清單：

　　4、預付帳款的審查：

　　基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發票已付款 4 萬元。

　　1）在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：

　　此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。

　　2）在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：

　　5、存貨的審查：

　　20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

　　6、應付帳款的審查：

　　20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應付帳款凈增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。

　　三 成本費用及利潤的審查

　　1 、此期間合并的主營業務收入 萬元，合并主營業務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數據相比如下表：

　　在此期間的營業收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。

　　3 、在此期間，合并的營業費用為 739 萬元，其中日常營業費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

　　四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：

　　1 、某機型的版權費 60 萬元支出；

　　2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟件款 元（實際未上）；

　　3 、貿易公司免稅咨詢預付款 20 萬元，尚未收回；

　　4 、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有 26 萬多元尚未了結；

　　5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�.

　　五 財務管理及相關經營管理的建議

　　1、 首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設會計經理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的 12 人縮減到 10 人即可。

　　2、 貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環。

　　3、 會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核

　　算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。

　　4、 繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。

　　5、 嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。

　　6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。

　　7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現，通過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。

　　以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張某某一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。

　　內部組負責人：

　　內審組項目人：

　　內審組主審人：

　　離職財務副總：

　　20xx 年 x 月 x 日

會計離任審計報告3

　　集團董事會：

　　根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務總監水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見，現將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務總監，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為XXXX年X月

　　二、考核指標完成情況

　　1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為： 萬元。實際完成 萬元，其中XXXX年 萬元，XXXX年 萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規模縮減了 萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。

　　2、預算執行情況，水落所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出 萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成xx房產的改制工作。

　　4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

　　6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。

　　7、XXXX年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內主要工作業績

　　水落同志在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。

　　在房地產業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在水落總監的努力下，集團仍融資 萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產開發公司作為融資平臺，爭取到 萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎管理，推進制度建設。

　　集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。

　　圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在XXXX年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成XX房產的轉制手續。

　　4、稅務籌劃得到高度重視。

　　XXXX年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。

　　5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

　　2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。

　　3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

　　五、水落同志對集團財務工作的建議

　　經與水落同志交換意見，水落對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：

　　1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。

　　2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產相關的'產業延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。

　　5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。

　　為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。

　　由于執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

　　ABC集團審計部

　　XXXX年X月X日

會計離任審計報告4

　　為了進一步規范國有企業領導人員的經濟責任審計工作，保證工作質量，提高工作效率，各級國有資產監督管理委員會先后出臺中央企業、省屬企業國有企業領導人員經濟責任審計實施辦法，為經濟責任審計的開展創造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內部審計部門對所屬企業的領導人員進行了經濟責任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發展的眼光來分析、評價和看待經濟責任離任審計制度，既利于提高對經濟責任離任審計本質的認識，又利于經濟責任離任審計制度的發展與完善。筆者作為經濟責任離任審計工作的實踐者，現就經濟責任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。

　　一、經濟責任離任審計的方法

　　在對公司所屬單位領導人員進行經濟責任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。

　　聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領導人員任期內工作評價情況匯報及個人工作述職報告；

　　談：就是與所在單位其他領導、部分業務人員進行個別訪談，對領導人員在任期內工作能力、業務水平、團結合作等方面的看法和評價；

　　查：就是審查領導人員在任期內分管工作履行職責情況，同時結合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調查，取得了相關審計證據，就有關審計事項向有關單位和人員進行調查、核實，審計調查是經濟責任離任審計的有效方法。

　　二、經濟責任離任審計存在的難點問題

　　在對公司所屬領導人員任期經濟責任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。

　　(一)對重大審計事項認定的難點

　　1.對存貨的真實性確認的難點

　　(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、庫存商品、分期收款發出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業領導人員任期內的發生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發生的事項，難免產生審計風險。

　　(2)存貨不僅占企業流動資產的比例較高，而且品種多、數量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調人員進行盤點，審計人員監督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。

　　(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據的質量難以保證。

　　(4)對于前任領導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現任領導任期內究竟消化了多少前任領導的潛在虧損，現在的財務核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領導的經濟責任，帶來很大的難度。

　　2.對債權債務的確認難點

　　(1)債權與債務核算中相互混淆，企業沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業資產和負債的規模，掩蓋債權債務的真實性，造成企業資產與負債、債權與債務結構合理的假象。(2)債權債務單位路途遙遠，審計過程發函到對方單位詢證，回函率極低，導致對企業債權債務中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業請求審計組不要發函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。

　　3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點

　　由于審計人員受知識面的局限，對企業短期投資和長期投資的效益及風險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風險。

　　(二)經濟責任認定的難點

　　1.離接任領導人員責任劃分界限：

　　由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務處理的不規范、財務管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經濟責任界限難度大、風險大。

　　2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限

　　從理論上講，根據企業財務會計制度的規定和權責發生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領導人員要求對庫存產品按現行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產品銷售過程會出現很多意想不到的情況，如質量、價格、銷售費用等可能發生變化，因此不能計算和認定庫存產品中的潛盈。

　　3.直接責任與主管領導責任的界限

　　對主要領導直接分管的事項，如果發生錯弊、損失或風險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領導責任；而對于其他副職領導分管范圍內的事項，如果出現重大問題，作為主要領導是否只承擔主管領導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。

　　(三)審計評價的難點

　　1.政績量化與非量化的矛盾

　　離任審計中有人認為，如果企業資不抵債，就不能評價其內控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業經濟效益很好，就總結和評價其管理方面的成功經驗，而忽視和回避企業管理中存在的問題，從而出現“一好遮百丑”的現象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風險。

　　2.審計內容與非審計內容的界限

　　被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。

　　3.任期政績與發展后勁的關系

　　一般來說，對企業領導人員任期內已實現的經濟效益指標評價比較簡單，而對未來發展后勁的評價相對來說情況復雜，難度較大。

　　三、完善經濟責任離任審計的對策

　　經濟責任離任審計范圍廣、內容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調查結合進行。審計調查既是經濟責任離任審計的有效方法，又是經濟責任離任審計的必要環節，二者有機結合，有利于保證經濟責任審計質量，實現審計目標，防范審計風險。

　　(一)經濟責任離任審計調查的特點

　　1.審計調查對象的特定性

　　在經濟責任離任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經濟責任離任審計事項有關的單位和個人。

　　2.審計調查內容的針對性

　　經濟責任離任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發票要素不全、內容不真實，需要作進一步的調查；從被審計單位賬面的審計發現了疑點，而又必須進一步調查證實的事項；根據審計目標和管理部門的要求，需要調查的其他事項。

　　3.審計調查方法的多樣性

　　審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場調查，對單位調查和對個人調查，書面調查和會議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。

　　4.審計調查結果的客觀性

　　審計調查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。

　　(二)經濟責任離任審計與審計調查相結合的方法

　　1.根據經濟責任離任審計所涉及的有關事項，確定審計調查的對象、范圍和內容，又在審計調查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

　　2.根據經濟責任離任審計所涉及的`有關項目，選擇恰當的調查方式，如用統計調查法核實經濟指標，用試點調查法了解經濟政策執行情況，用重點調查法追查經濟案件，用會議調查法征求對被審計人的總體評價等。

　　3.根據經濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調查材料進行相互聯系、客觀的分析，使審計調查的內容與經濟責任審計的內容具有相關性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。

　　4.根據經濟責任離任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據審計調查過程中的變化情況，及時調整經濟責任離任審計方案。使審計調查與經濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統一，在時間安排上協調同步。

　　5.根據經濟責任離任審計與審計調查的關系，搞好幾個結合。即：審計與現場觀察結合，審計與問卷調查相結合，審計與調查分析相結合，數據統計與事實調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查方法，以求得最佳的審計調查效果，提高經濟責任審計質量和效率。

　　(三)經濟責任審計調查結果的運用

　　審計調查結果就是審計調查報告及其產生的作用，經濟責任離任審計與審計調查相結合，除了方法、內容上的結合外，還必須注重經濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。

　　1.審計調查結果是經濟責任審計結果的重要依據之一，經濟責任離任審計結果包含了審計調查的結果，對企業領導人員進行經濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關系。審計調查的結果是經濟責任離任審計結果的基礎，調查報告必然成為經濟責任審計報告的重要依據。經濟責任離任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質量和效果的高低，審計調查的質量和效果的優劣直接影響到經濟責任審計報告的質量和效果，在一定意義上說，經濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發揮作用，關鍵取決于審計調查結果有無分量。審計調查結果是經濟責任審計結果的補充，一個項目的經濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

　　2.經濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

　　(四)保證審計調查結果充分運用的措施

　　在經濟責任審計與審計調查相結合過程中，應采取必要的措施，保證審計調查結果得到充分運用。

　　1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調查工作依法進行，調查結果客觀公正。

　　2.認真編制審計調查方案，科學確定調查對象、范圍、內容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調查報告。

　　3.建立規范的審計調查工作制度，保證審計調查的質量、調查結果真實可靠。

　　4.建立經濟責任離任審計工作領導小組和聯席會議制度，聽取和了解經濟責任審計及審計調查情況，檢查審計調查檔案資料，防止審計調查走過場和隱瞞審計調查結果的真實情況，避免審計調查中的舞弊行為，保證如實反映審計調查結果。

　　總之，對國有企業領導人員實行經濟責任離任審計，是新時期加強企業領導人員管理的重要環節，是從源頭上預防和治理腐敗，促進領導人員廉潔勤政的重要措施。對企業領導人員的經營業績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學的評價，以科學發展觀作為衡量標準來評價企業領導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業領導人員提供審計依據，推動審計監督與企業領導人員管理有序銜接，以保證內部審計工作的順利開展。

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