關(guān)于《中英新稅收協(xié)定及其議定書(shū)生效執(zhí)行公告》的解讀
《中華人民共和國(guó)政府和大不列顛及北愛(ài)爾蘭聯(lián)合王國(guó)政府對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)收益避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書(shū)已經(jīng)于2013年12月13日生效，并將于2014年1月1日起在中國(guó)執(zhí)行。現(xiàn)對(duì)中英新稅收協(xié)定中的主要內(nèi)容解讀如下。
一、新協(xié)定適用于哪些稅種?
根據(jù)本協(xié)定第二條第三款，在中國(guó)，本協(xié)定適用于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅;在英國(guó)，本協(xié)定適用于所得稅、公司稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。此外，本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。
二、建筑工程和咨詢(xún)勞務(wù)等活動(dòng)如何認(rèn)定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)?
根據(jù)本協(xié)定第五條第三款，如果締約國(guó)一方在締約國(guó)另一方的建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)連續(xù)12個(gè)月，則在締約國(guó)另一方構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或雇用的其他人員在締約國(guó)另一方提供勞務(wù)，包括咨詢(xún)勞務(wù)，如果該性質(zhì)的活動(dòng)(或?yàn)橥豁?xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目)在有關(guān)納稅年度開(kāi)始或結(jié)束的任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天，則該締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
三、新協(xié)定對(duì)國(guó)際運(yùn)輸所得有何特殊規(guī)定?
根據(jù)本協(xié)定第八條，國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)范圍有所擴(kuò)大，包括船舶或飛機(jī)的光租收入，以及和集裝箱及相關(guān)運(yùn)輸設(shè)施的租賃收入等，但限定為伴隨船舶和飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)而偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)收入。
四、新協(xié)定的股息條款有什么新內(nèi)容?
根據(jù)本協(xié)定第十條，股息的限制稅率分為三檔，即如果股息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款：
(一)在受益所有人是公司，并直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的5%;
(二)如果據(jù)以支付股息的所得或收益由投資工具直接或間接從投資于第六條所規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所取得，在該投資工具按年度分配大部分上述所得或收益，且其來(lái)自于上述不動(dòng)產(chǎn)的所得或收益免稅的情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的15%;
(三)在其他情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的10%。
此外，本條第三款還規(guī)定，如果股息的.受益所有人是締約國(guó)另一方政府及其機(jī)構(gòu)，或者是締約國(guó)另一方政府直接或間接全資所有的其他實(shí)體，則該股息在締約國(guó)一方免稅。
五、利息條款的協(xié)定待遇體現(xiàn)在哪些方面?
根據(jù)本協(xié)定第十一條，如果利息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的10%。
此外，發(fā)生于締約國(guó)一方而由締約國(guó)另一方的政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行、政府機(jī)構(gòu)或完全由政府擁有的實(shí)體取得的利息，或者由締約國(guó)另一方任何其他居民從其由締約國(guó)另一方的政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局、中央銀行、政府機(jī)構(gòu)或完全由政府擁有的實(shí)體提供資金、擔(dān)保或保險(xiǎn)的債權(quán)取得的利息，應(yīng)在首先提及的締約國(guó)一方免稅。
六、新協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有什么變化?
根據(jù)本協(xié)定第十二條，使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備所支付的租金的實(shí)際限制稅率降至6%。
七、如何處理國(guó)內(nèi)法關(guān)于反避稅的規(guī)定與本協(xié)定的關(guān)系?
根據(jù)本協(xié)定第二十三條，在與本協(xié)定不沖突的情況下，國(guó)內(nèi)法關(guān)于防止逃稅和避稅的規(guī)定可以適用。
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