探尋行政事業單位小金庫蛛絲馬跡的六種方法工作心得

　　行政事業單位“小金庫”屢禁不絕，與其隱藏過深、知情人限于小范圍群體等因素密切相關。作為審計人員，要在審計過程中做有心人、用心人，追擊跟蹤每一條有價值的線索，深挖細查其背后隱身的“小金庫”，就一定會取得行政事業單位“小金庫”專項治理工作的實效。結合審計實踐，采用以下六種方法往往能夠探尋到個別行政事業單位私設“小金庫”的種種蛛絲馬跡：

　　一是對自制收據進行重點審核。

　　目前仍有一些單位違規使用自制收據收取經營性收入、車輛和辦公設備等變價收入，且未將其繳入財政專戶。此時，要對自制收據的存根聯跟記賬聯進行逐一核對，看有無存在收入未入賬的情況。另外，要對會計憑證中偶爾出現的自制收據記賬聯增強警惕性，因為這往往成為牽出“小金庫”的突破口；

　　二是對往來賬進行核實。

　　在運用自身判斷的基礎上，既對外單位可疑的往來賬項進行重點核實，也對行政事業單位下屬單位往來情況進行延伸審計，看有無利用關聯方交易轉移資金私設“小金庫”；

　　三是前后單據進行比對。

　　對被審計單位收取的房租、保證金退付情況多加留意，經與前期收入情況相對照，看是否有未入賬的收入；

　　四是現金和固定資產監盤。

　　在突然襲擊式的方法對現金進行監盤，“小金庫”有時會露出尾巴；通過對行政事業單位所使用的車輛、辦公設備等進行監盤，再與固定資產帳相比對，了解賬外資產有無來源“小金庫”；

　　五是座談和舉報。

　　在與被審計單位有關流程經辦人員交談中有時能獲得審計線索。某單位在以前審計中一直存在收費與提成掛鉤的`問題，而當新一輪審計中看似該單位對此問題進行了整改。在與具體收費人員溝通后，了解到該單位收費與提成掛鉤行為尚未停止，進而發現該單位提成和截留的收費另設賬進行核算。利用審計公示中公布的舉報方式，借助社會監督的力量，有時也能獲得審計線索；

　　六是建立和完善審計疑點數據庫。

　　在日常審計中發現涉及被審計單位以外的其他單位在票據使用等方面存在疑點，但由于受現有審計資源制約不能進行深入調查，將該審計疑點記錄下來并存入審計機關專門設置的審計疑點數據庫，供以后審計和局內其他審計組審計參考。作為審計機關查糾“小金庫”強有力“武器”，采用此方法有利于整合審計機關全員力量，進一步集思廣益，在發現“小金庫”線索方面發揮著不可替代的作用。四年前在某養殖場發現一交通運管部門使用自制收據收取運輸管理費，在進行交通部門負責人經濟責任審計中運用此線索，從而揭開某部門時間跨度為五年、涉及金額近百萬元的“小金庫”。

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