企業內部控制論文15篇(經典)
在學習、工作中,大家都經常接觸到論文吧,通過論文寫作可以培養我們獨立思考和創新的能力。你寫論文時總是無從下筆?以下是小編幫大家整理的企業內部控制論文,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
企業內部控制論文1
一、企業內部會計控制的內涵
在不同的國家,對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發展過程來看,最早提出的是在1963年,美國注冊會計師協會發布的公告。 內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄,財務報告編制、企業資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年,該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述,認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是:“單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出:內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
二、企業內部會計控制存在的問題
(一)企業內部會計缺乏控制意識
一個企業的內部控制成不成功,主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的,如果領導者都沒有這樣內控的意識,員工更加沒有,因此,領導者內控意識是最主要的。當今社會,一般的企業都沒有認識到內控的重要性,而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理,管理者總是滿足于傳統的管理模式,他們思想上認為只要按照模式來做就可以,其實不是這樣,落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發現:領導者的內部控制意識直接關系到企業的成功與否。
(二)內控制度有待加強
長期以來,很多企業普遍存在著內部控制制度不健全,財務管理薄弱的現象,大多數的都是內控制度不夠完善,比如一個企業內部很多員工都沒有意識去內控,很多的業務也沒有涉及內控,這就意味著一個企業內部很多的環節都會出現浪費的現象,造成企業內成本增加,蒙受經濟損失。 比如說一個小小的公司,如果說增加內部控制的話反而會增加企業的成本,使工作效率降低,這是大大不可取的。但對于一個大規模的企業,如果沒有合理的內部控制制度,就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業,會計、出納和核算的工作不分家,會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來,錢全部掌握在自己手里,也就是說他可以把錢做賬。比如:現在的企業沒有復核一項,在付款時多加了一個數字或一個零的話,沒有人審核的后果就是直接造成企業的經濟損失。在私營企業,老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務,這樣的內控制度就問題不大,但是在不同性質的企業就沒有這樣的動力了。
(三)組織機構設置不合理
組織結構對企業來說相當重要,直接影響著一個企業能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業的經濟效益,在企業內部,員工工作有條不紊,各司其職,工作分配合理,溝通恰當的話,其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言,如果員工連自己的工作內容都明確不了,何談工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是,如果某個環節出了問題,管理者找誰?誰來負這個責任?所以說,企業要建立好一個完善的組織結構,確保企業有效合理的運營,避免不必要的資源浪費和效率低下。
(四)會計人員素質不高
從八十年代引入至今,會計人員的發展比較慢,對于會計這一學科,無論是理論還是專業上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息,但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識,更需要業務流程,懂管理,懂溝通方面的人才,還需具備遠見,能對企業的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業的管理會計從業人員大多數是由企業的出納,會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎,大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作,對管理水平的提高則沒有什么效果,而且,在基層,一般的會計人員收入不高 ,在我國,對會計的培訓沒有力度,一般的從業資格只需要高中學歷就可以報考了,但是入門很難。
三、完善內部會計控制的對策
綜上所述,企業內部會計制度對一個企業意味者核心、心臟。良好的'內控制度能使企業利益最大化,能維護國家利益。綜合問題進行分析,提出幾點建議:
(一)保證會計記錄真實可靠
一個企業的內部會計控制制度是企業的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業務來往的記錄,這些都是一個企業的核心。對企業來說,合理真實的會計記錄是企業的關鍵,有效的會計質量信息能反映企業內部狀況。因此,會計記錄一定要合理有效,要符合起碼的規范和格式。
(二)建立優秀的企業文化
優秀的企業文化不僅能使員工產生使命感和責任感,而且能激勵員工積極的工作,使員工對未來充滿憧憬,反之,會使員工產生消極,對企業業沒有什么感情,所以企業管理者在管理員工的時候,一定要建立優秀的企業文化,這樣產生的積極因素是很利于企業的發展。
在一定的條件下,環境可以改造人。良好的企業文化,可以塑造文明的員工,有素質,有責任的員工。如果一個企業內擁有優秀的文化,并利用這些優秀文化來打造團隊,那么相信員工的思想也符合企業的發展需求,員工的志氣和士氣也能充分的發揮出來,企業的效益和產品的創造和開發者都是人,只有擁有了優秀的人這個前提,才能開發出好的產品;好的產品才能得到顧客的青睞,才能擁有市場,擁有了市場,必定能創造出效益。一個團隊如果擁有優秀的文化,那么里面的員工必定具有團隊合作的精神,擁有活力,擁有共同的價值觀。
華為的企業文化可以概括為:“為成就客戶而努力,工作中要艱苦奮斗,員工時刻要進行自我批判,要有開拓進取的精神,與客戶合作要誠信,工作要有團隊精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便;華為的使命是為顧客提供服務,為顧客創造價值。華為以客戶為中心的戰略是:為客戶服務。華為存在的唯一理由是;客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態度好、努力控制自己的成本,把客戶放在第一位,華為沒有排斥競爭對手,而是與競爭對手共謀發展。
由此可見,華為的成功離不開強勢的優秀企業文化的建立和貫徹。
(三)控制和管理財務管理系統
知識經濟和信息化時代,數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理,因此,對會計信息的處理要規范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現資源共享,提高工作的高效和規范。
(四)提高會計人員素質
如果說要提高會計從業人員的素質,首先要加強管理會計人員的職業道德建設。由于會計人員工作的特殊性,在工作中會計人員要有良好的職業素質,自己的維護會計道德,和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外,企業還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如:組織員工和領導學習相關的法律法規,參加財務知識有獎大賽,也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠,管理會計還要掌握多種科學文化的知識,溝通協調技巧,其他的工作能力,只要自己主動地學,不斷地學,相信成功會眷顧會努力的人。
另外,經營者要提高對管理會計的重視,選擇一批具備管理會計的專業人員,還要把管理會計作為一項戰略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業人員來領導這個團隊,這樣,由管理者帶領他們一起努力,使企業內的管理會計得到推廣和應用。
參考文獻
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企業內部控制論文2
摘 要:為促進企業科學建立內部控制體系,本文結合企業實際,從公司治理、實施人員情況、控制度把握三個方面分析了企業內部控制規范實施過程中的主要難點。
關鍵詞:
20xx年4月,財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制配套指引》,連同20xx年6月聯合發布的《企業內部控制基本規范》,共同構建了中國企業內部控制規范體系。結合國內外環境和企業內部管理現狀,在內部控制規范實施過程中將主要存在以下三個方面難點:
一、公司治理結構改善難度大
公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提,是實行內部控制的基礎環境。目前有很多企業在公司治理存在一定缺陷,主要表現為:
1、股權結構畸形
股權過于集中,大股東所占比重過大,導致大股東操縱公司的一切,董事、監事全由大股東委派,公司機構間無法形成制約關系。
2、董事會功能缺失
一是執行董事人數過多。董事在公司管理團隊任職的數量過多,直接介入公司的經營管理,行使業務經理的權力,董事會對管理團隊的監督在某種意義上是自己監督自己。
二是董事會缺乏分工。20xx年發布的《上市公司治理準則》指出“上市公司董事會可以按照股東大會的有關決議,設立戰略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會”,事實上只有少數企業分設了專門委員會,結果,至關重要的內外部審計、薪酬激勵機制等缺乏專門董事監督。
三是獨立董事作用受限
獨立董事在董事會中的數量比例難以形成表決優勢;獨立董事的權限受到限制,一些企業依然還是大股東說了算;并且獨立董事結構單調,學者型、名流型獨立董事普遍化,缺乏有經驗的獨立董事。
3、監事會監督不力
一是監事和監事會缺乏必要的獨立性。監事人選由大股東控制,而來自公司內部的監事,其工薪、職位等由管理層決定。
二是監事會開展監督活動難以有法可依,法律并沒有明確規定監事會可以聘請律師、會計師,也沒有規定相關的'費用承擔問題,造成監事會行使職權無物質保障。
三是多數監事缺乏法律、財務、技術等方而的專業知識,對于董事、經理的經營失誤和背信行為難以判別和應對。
4、對經營管理者缺乏有效的激勵與約束
近年來高管人員的報酬不斷增長,但其報酬水平與經營業績不存在顯著的正相關關系。同時,大量國有企業所有者缺位造成所有者不能形成對經營者的有力控制,而不成熟的經理人市場和資本市場也難以從外部形成對經營者的有效約束。造成經理人員的個人利益導向難以與公司的長遠發展目標取得一致。
二、符合實施內控要求的人員比例較低
現實中有種種原因導致符合實施內部控制要求的人員比例較低,直接將影響實施效果,具體表現為:
1、相關者對內部控制的認識錯誤或不夠全面
對內部控制還存在一些錯誤的認識和不全面的理解,尤其是較高級的管理層,以至于影響了內部控制的建立和實施效果,甚至造成企業生產經營的失敗。
2、管理層素質整體偏低
管理者的素質直接影響到企業的行為,進而影響企業內部控制的效率和效果。我國還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制,因此管理者自我完善和自我提高的動力壓力比較小,整體素質偏低,影響內部控制效果。
3、具備勝任能力的高級專門人員稀少
在公司治理結構中董事會、監事會分別擁有重要的決策權和監督權,但現實中具備董事和監事勝任能力的高級專門人員稀少。
4、實施內部控制的專業人才匱乏
由于內部控制系統建設涉及公司各個領域,就要求實施內部控制的專業人員需要具備企業管理、財務會計、信息系統和監控流程等知識和技能。同時,由于國內高等教育長期以來與社會現實嚴重脫節,兼之財務、資本等領域的企業實踐已經遠遠超出現有相關專業的本科教育所涵蓋的范圍。因此內部控制專業人才匱乏的局面將不得不長期存在。
三、控制度的把握較為困難
事物變化的一般規律是由量變到質變。在這里“量”上的度起決定作用,當量的變化到了極限時,必須引起質的變化。內部控制體系的度量界定也就成為實踐中一個難點。內部控制的控制度至少要在以下幾個方面進行權衡:
1、經營管理權限的分配
企業經營管理是一個復雜的系統工作,為確保這個系統的正常運行,合理授權是必然的。現在大多數企業都簡化業務將決策權下放,并且越來越接近一線工作人員,相應也帶來的挑戰:如何分配這些權限才是合適的。
一方面對于經理層,既要保證其經營決策的獨立性和權威性,又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性,權力的度量界定是關鍵一環。授權無“度”,會直接制約內部控制效能的發揮。
另一方面,對內部控制執行人員的授權也有“度”的學問,對不同的控制環節要有不同權力授予,才能使內部控制有效運行。
2、重要性水平
《企業內部控制應用指引第1號—組織架構》指出,“企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等,應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度,具體標準由企業自行確定。”只有將這些事項的重要性水平合理界定,才能在全面控制基礎上實施重點管理。
3、執行成本和預計取得效益的權衡
在實際工作中,對實施內部控制取得的效率與效果的綜合評價十分困難,而執行成本卻總是顯而易見,例如,為滿足內部控制的要求而占用大量人力物力,內部控制的程序過于繁瑣,使企業因程序繁瑣而喪失盈利機會,控制環節過多導致人浮于事。
綜上所述,內部控制體系建設是一項長期而艱巨的系統工程,需要企業全體員工及時轉變觀念、拓展視野、更新知識,正視實施存在的困難,上下通力、內外合作,積極采取有效措施,建立健全內部控制體系。
參 考 文 獻
1、劉玉廷. 20xx. 全面提升企業經營管理水平的重要舉措——《企業內部控制配套指引》解讀. 會計研究,5:3~16
2、池國華. 20xx. 企業內部控制規范實施機制構建:戰略導向與系統整合. 會計研究,9:66~71
3、馬軍生,李若山. 20xx. 我國企業內部控制建設的若干思考. 財務與會計(理財版),3:10~12
4、王竹泉,隋敏. 20xx. 控制結構+企業文化:內部控制要素新二元論. 會計研究,3:28~35
5、劉霄侖. 20xx. 風險控制理論的再思考:基于對COSO內部控制理念的分析. 會計研究,3:36~43
企業內部控制論文3
一、不相容職務相分離原則
會計與出納職務相分離,就是遵循不相容職務相分離的原則。會計管賬,出納管錢,業務方面也要求相互監督,即不能讓一個人負責管理一項業務。比如:出納開現金支票去銀行提取現金這項業務,如果出納一個人就能完成現金支票的辦理,即出納管理所有的印章(財務負責人、會計、出納等印章),這樣就不能起到對出納應有的監督作用。這時,應該將不同的印章交由不同的人管理,可以對開現金支票提取現金這項業務起到相互牽制、相互監督的作用,達到預防舞弊的目的。當然,不相容職務還包括其他方面。
二、明確分工、責任、程序
為確保會計信息質量,預防財務風險,應加強責任管理,明確財務工作人員的具體分工及責任,明確各項財務活動、事項的管理程序、具體的操作程序等,把每個環節都控制好。如對發票報銷的管理,應明確以下主要內容:什么樣的發票才算合格,從原始憑證的取得。直到憑證被會計人員受理,要經過哪些人員的審核,對超過規定金額的發票,又該怎樣處理等等。通常來講,企業應重視這些方面的會計控制:貨幣資金的控制、籌資活動的控制、投資活動的控制、生產經營活動的控制。同時,企業應對那些容易出現風險的領域加強控制,如投資領域、銷售領域。現代企業的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進行的,因為這種銷售方式有利于企業擴大銷售,同時也造成企業應收賬款的增加,影響了賬款的收回及壞賬的風險。當然,不同的企業會有不同的主營業務,也會有不同的風險領域,企業應根據自身實際加強控制,預防和規避風險,使企業能夠健康、穩定地向前發展。
三、加強對財務工作的審計監督
審計主要有三種:企業內部審計、政府審計、外部會計師事務所審計。現代企業的所有權與經營權相分離,使會計信息使用者范圍擴大,對會計信息質量提出了更高的要求,同時也使得審計工作越來越重要。企業要加強對財務活動的審計,充分發揮審計的監督作用,一方面要加強企業內部審計部門對企業財務活動的審計,同時也要加強外部會計師事務所對企業的審計,確保會計信息質量。企業可根據不同的業務性質,使審計工作在經濟事項的全過程中得到有效執行,充分發揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進行事前審計時,在投資活動開展之前,就先開始對投資方案的合理性、風險性等進行審計,確保投資項目的安全實施。在投資過程中進行“事中審計”,可以控制投資活動的操作風險,在投資活動完成后,進行“事后審計”,可以更好地分析、評價投資效果。
四、加強企業文化建設
企業應重視加強企業文化的建設。企業文化對企業的.發展越來越重要,而倫理道德則是企業文化的一個重要組成部分。企業在構建企業文化的過程中,可以從倫理道德強調“善”的理念出發,規定企業共同的價值觀體系,以道德的力量來影響企業的所有成員,形成以倫理道德文化為核心的隱性控制,以此作為企業內部控制的補充,使企業的內部控制更加完善。同理,內部會計控制也應當重視以企業會計倫理為核心的文化建設。企業的經營管理者要重視“倫理道德”,構建講倫理道德的會計文化、企業文化,并帶頭踐行企業的內部控制規范及倫理道德規范等。這將有利于整個企業的倫理文化的提升及員工思想意識的統一,有利于增強企業的凝聚力、競爭力,更好地達到內部控制的效果。同時,企業要重視對人力資源的道德考察,堅持“德才兼備”的選人、用人導向,充分發揮道德在內部控制中的作用。對會計人員的選用不僅要注重其能力,還要注重其道德品質,確保選用的會計人員能符合“提高會計信息質量、保證資產的安全、完整”等方面的要求。把好會計人員的選用關,有利于內部會計控制制度更好地得到執行,可降低制度的執行成本,有利于更好地實現內部會計控制的目標。
五、結語
綜上所述,企業內部會計控制不僅包括那些看得見的規章制度,還包括倫理道德在內的文化層面。企業一方面要加強內部會計控制的制度安排和執行,通過不相容職務相分離、明確分工、責任、程序,加強對財務工作的審計監督等,進行內部會計控制;另一方面還要重視企業會計倫理道德的建設,重視會計人員的道德品質,把好用人關。同時,企業要重視社會責任,“以德經商”,加強制度建設和倫理文化建設,積極構建適合企業特點的企業文化。
企業內部控制論文4
企業內部會計控制是企業管理中重要的組成部分,目前情況下,企業對內部會計控制不重視,管理不嚴格,導致企業在整體管理上面出現大量的問題,要想有效地進行企業內部會計控制就需要加強全體人員對于內部控制的認識,進行有力的內外監督,提高企業會計人員的綜合素質,從而提升企業整體實力。
近年來隨著我國市場經濟的日趨完善,企業要想在市場中尋求發展,就要加強企業管理,增強企業競爭力。企業內部會計控制是企業管理中重要的組成部分,它對與規范會計行為、保證會計信息的完整性和真實性有著至關重要的作用,企業建立完善的內部會計控制制度,能夠保證會計信息的真實性,使企業在經營過程中有效避免各種風險的產生,讓企業在安全的環境中運轉,提高企業的經濟效益,保證企業的長遠發展。
一、當前情況下企業內部會計控制中存在的問題
雖然隨著全球經濟進一步的融合,我國企業為了更好地適應市場的需求,增強企業的綜合實力,在企業管理方面做出很大的改進,對于企業內部會計控制也在不斷地加強,但是由于我國企業內部會計控制起步較晚,而且企業對內部會計控制不重視,管理不嚴格,導致企業在整體管理上面出現大量的問題。企業內部會計控制在目前的階段還有很多不足之處,主要表現在以下幾點:
1、企業管理者對于企業內部會計控制的認識程度低,管理意識薄弱,沒有
認識到企業內部會計控制對于企業的重要性,認為會計部門的職能就是簡單的記賬、算賬和保障工作。沒有建立完善的內部控制制度,導致企業內部會計人員審計人員之間的職責不明確,使整個內部會計控制陷入混亂之中,更有甚者,對于企業已經建立的內部會計控制制度不進行有效地實施,使其形同虛設,讓企業內部會計控制失去了在企業管理中的作用。
2、企業內部會計控制制度不健全。雖然我國很多企業建立了內部會計控制制度,但是由于企業管理意識方面的問題,企業的內部會計控制制度沒有科學性和合理性,一方面,內部會計控制制度不能夠在企業管理的各個環節發揮作用,內部會計控制制度的內容片面、不完整,企業對于內部會計控制制度的網絡組織不健全,使已經確定的會計控制制度在施行的時候不能發揮作用。另一方面,對于企業內部會計控制在事前沒有充分引起重視,企業往往是在內部會計控制發生問題,給企業帶來損失的時候才會重視,設法進行彌補或者是對會計人員進行懲罰,這種做法對于企業來說付出的成本會大大增加,而且對于內部會計控制來說也失去了其意義。
3、企業內部會計控制缺乏有力的監督管理。很多企業沒有建立有效的會計人員相互牽制的制度,對于會計會經常用到的票據以及印章沒有實行分管制度,會計往往同時兼任出納以及審核的工作,對于會計的事前審核、復核以及監督制度沒有足夠的重視。在企業對會計控制檢查執行方面,往往存在檢查不仔細、不深入,對于檢查中發現的問題沒有進行有效的解決,尤其對于財務部門的人員,由于是掌管公司財務,往往不敢管,使得內部會計控制制度在各個環節都出現形式主義的弊端。
4、企業會計人員的素質相對比較低。由于市場經濟快速發展,要求企業的各項管理也要與時代保持一致,對于企業中的員工素質也有了相應的提高,但是,目前情況下,我國的企業就會計人員來看,普遍存在專業素質低,不遵守職業道德等情況,很多情況下會造成企業內部會計信息失真,往往會計會將企業的暫時性利益放在首位,會對會計數據進行捏造,為企業做假,幫助企業逃稅,導致企業的擁有者和企業的投資者兩者利益受到損害。
二、如何加強企業內部會計控制
1、提高對企業內部會計控制的認識。思想意識決定行動,企業要想有效地做好內部會計控制工作,最重要的就是對內部會計控制要有足夠的重視,充分認識到企業內部會計控制對于企業的長遠發展產生的重要影響。在企業的日常生產經營活動中要進行有力宣傳,加強全體員工對企業內部會計控制的認識,認真學習企業內部會計控制制度,不能把企業內部會計控制看作是財務部門的工作,各部門要加強協作,讓企業內部會計控制成為企業規范經營、提高企業效益、降低企業風險和保證企業長遠發展的重要舉措。
2、建立健全的企業內部會計控制制度。企業應該根據自身的實際情況,建立符合自身發展的.企業內部會計控制制度。在進行職務設置的時候,要明確職務權限,將授權批準與監察工作分離,這樣有利于發現企業內部會計中出現的問題,保證會計信息的真實性,這種明確的分工制度還能提高企業會計工作的效率。
3、加強企業內部會計控制的內外監督工作。一方面,企業內部要進行嚴格的內部審計工作,配備專業的審計人員,對企業的經濟狀況進行不定期的檢查和審計,依照已經制定的審計程序、審計方法獨立使用審計監督權,提高審計監督在企業內部會計控制中的作用。另一方面,在進行企業內部審計的同時要加強企業外部監督檢查機制,發揮政府在企業內部會計控制工作中的作用,按照有關的法律法規對企業的內部會計控制進行有效的監督,對于企業在內部會計控制中違反法律法規的行為及時進行懲罰,對企業的財務報告進行評估,防止企業虛假財務報告的產生。
4、加強企業會計人員的個人素質。企業會計人員是企業內部會計控制工作的重點,會計人員素質的高低對企業內部控制工作能否有效進行產生巨大的影響。企業要不斷引進高素質人才,對已有的員工進行優勝劣汰的淘汰機制,對于舊員工要定期進行培訓,不斷提高他們的業務水平,整體上保證企業會計人員擁有較高的專業素質,而且要對會計人員的職業道德進行提升,培養他們的法制觀念,使其在以后的工作中能按照法律法規,不弄虛作假,給企業的利益造成損害。企業還要通過一系列的措施來財會人員加強自己的責任意識。
結論:
面對不斷發展變化的市場環境,企業要想取得發展的優勢就需要提高自身的管理水平,企業內部會計控制是企業管理的重要組成部分,對于企業的發展起著重要的作用,企業要不斷完善和加強內部會計控制,充分重視內部會計控制的重要性,加強完善企業內部會計監督體系,使企業內部會計控制能有序進行,從而增強企業在整個市場中的競爭力,促進企業的長遠發展。
參考文獻:
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企業內部控制論文5
一、企業內部控制對會計信息質量的影響
在企業內部控制中,監督評審主要包括內部稽核、內部審計兩種,監督是確保企業會計信息質量的重要手段。一般情況下,隨著市場發展的不斷變化,企業生產經營環境以及企業管理制度也會隨之改變,因此企業的會計信息是處于不斷變化的狀態,這就要求企業應不斷完善內部控制,加強監督評審力度。只有嚴格的監督才可以有效控制企業內部各項工作程序以及內部環境,監督是否嚴格執行內部控制制度,并且及時將相關的執行結果向上級反饋,這樣可及時發現各種違紀違規行為,更好的實現預期控制目標。監督評審不僅僅有利于完善企業內部控制,提高企業內控制度的規范性,使其更好的適應企業發展,同時也可為確保企業會計信息質量提供重要保障。
二、企業內部控制對于提高企業會計信息質量的作用
實際上,企業內部控制和企業會計信息質量之間的關系可以看成是一個過程、結果之間的關系。有效的內部控制可確保企業各項經濟業務活動信息的真實性,確保會計核算程序嚴格按照相關規定執行,這樣可確保企業會計信息處理結果的真實可靠性。內部控制會對企業生產經營的每一個環節以及參與經營管理活動的相關人員進行全面的約束、控制,這樣可有效規范、約束企業會計行為,形成良好的內部監督、約束機制,使企業各職能部門及崗位人員能夠明確自己的職責,相互協調配合,相互監督,確保企業各項經營活動的高效、有序開展,提高企業會計信息的透明度以及完整性。
同時,企業內部控制可以及時發現會計信息記錄、計量、確認、報告等各環節中的問題,及時糾正錯誤,確保會計信息的正確性、可靠性、真實性,從而保證企業會計信息能夠及時、真實的反映出企業實際現金流量、經營成果以及財務狀況。其次,企業內部控制目標之一是確保企業生產經營的合法性,要求企業各項財務活動能夠嚴格按照國家出臺的財經法規以及方針政策執行,這樣可大大提高會計信息披露的有效性以及合法性。
三、進一步完善企業內部控制,提高企業會計信息質量
1.加強信息交流和溝通
良好的信息流動和溝通有利于提高企業內控工作效率以及效果,因此企業有必要建立一套科學、有效的內部信息溝通系統。具體而言,企業應該明確劃分企業內部各崗位的職責,而且需要制定具體、詳細的工作流程圖,建立暢通、開放的信息溝通以及反饋渠道,確保企業內部信息能夠流動暢通,實現企業內部信息資源共享。如果出現會計信息失真或者會計信息紕漏的現象,應執行嚴格的責任制,并且及時采取相應的`補救措施。
2.將企業內部會計控制作用充分發揮出來
在內部控制活動中等,內部會計控制是極為重要的內容,將內部會計控制的作用充分發揮出來,可大大提高會計信息質量。為此,企業所有者應指派財務總監全權負責會計機構以及相關的會計工作,然后財務總監將會計控制目標分配到每一位會計人員身上。企業經營者全權負責管理公司的業務活動運行情況,而財務總監和經營者之間應該相互監督、配合。財務總監不僅需要仔細核對、審閱賬簿、報表等,同時需要控制會計業務流程以及業務處理等工作。
3.進一步完善企業內部控制環境
內部控制環境可以體現在企業文化、企業組織結構、員工的能力、職業道德、人力資源政策、審計委員會等諸多方面。人是影響內部控制的首要因素,想要營造良好的企業內部控制環境,首先應該加強對人的控制,對于企業管理人員應加強職業道德培訓以及綜合素質培訓,嚴格監督管理人員的行為,提高管理人員的綜合素質,以防出現會計信息失真、會計信息紕漏等現象。同時應進一步優化公司的治理結構,使經理、監事會以及董事會之間形成相互制衡的關系,可以適當增大外部獨立董事的占比,突出董事會的獨立性。在董事會下應該設立必要的審計委員會(由外部獨立董事組成),這樣可有效加強監督力度。
4.加強企業內部監督
企業內部控制中,內部審計是非常重要的一種控制手段,也是確保企業會計信息質量的有力保障,是對企業其他內部控制活動的一種再控制。企業應成立一個獨立的內部審計部門,由企業領導階層或者董事會直接負責,但是也需要納入其他部門管理人員,這樣才可以確保內部審計工作始終貫穿于企業內部各項生產活動中,確保各種財務資料信息的完整性、真實性。企業內部審計部門需要嚴格審核企業資產運用經濟有效性,并且定期向審計委員會報告自己的工作,充分發揮其監督職能,保證會計信息的質量。
綜上所述,企業內部控制對于會計信息質量具有很大的影響,企業應該制定完善的內部控制機制,不斷完善內部控制環境,加強信息溝通和交流,加大內部監督力度,全面提高會計信息質量,確保會計信息的真實可靠性、客觀性,為信息使用者提供更好的服務。
企業內部控制論文6
企業內部會計控制與企業盈利狀況和經濟決策息息相關,直接對企業的長遠發展產生影響。本文以企業內部會計控制為主線,研宄了目前會計控制中存在的主要問題,并針對這些問題的解決策略展開研宄,現介紹如下:
1內部會計控制存在的問題
1.1人員素質參差不齊
主要表現在以下三點:(1)職業道德素質亟待提升。企業有諸多內部會計控制工作人員的職業道德素質亟待提升,因其工作態度缺乏嚴謹性與客觀性,在評價內部會計控制時通常也有較大的隨意性;(2)內部會計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會計控制人員知識結構均比較單一,一般只具備專業技術知識,沒有管理或者金融知識儲備。由于企業內部會計控制缺乏上述復合型人才,故而無法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場環境;(3)內部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業高層管理者沒有科學認識到內部會計控制機構的重要性,故而比較隨意與主觀,這樣必然導致內部會計控制在企業內部得不到重視。
1.2內部會計控制機構設置缺乏合理性
由于內部會計控制機構與人員均屬于企業,這就在一定程度上限制了內部會計控制的獨立性,其主要職責為企業領導對人員進行管理,內部會計控制工作開展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業管理者的主觀反映或者意志體現,這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當前的內部會計控制機構設置模式中,諸多機構在財務部門設置內審部門或者合并設立內審與監察部門,還有可能出現內部工作人員由會計兼任,或者即使人員屬于內部會計控制部門,但是卻要聽從其他部門管理者調遣的'現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會計控制部門的獨立性,無法充分體現該部門的權威性,所得成果的公平性與客觀性也遭受質疑。
1.3風險意識較弱
隨著我國成為WT0的一員,企業之間逐漸開展越來越激烈的競爭,企業所面臨的環境變化以及生存風險更加復雜。當前對于企業而言,主要的風險來自市場、信貸、營運、法律、技術以及聲譽等。在上述風險中,營運風險對于多數企業而言最為重要。然而無論何種風險,企業都需對風險管理機制予以構建,以對風險予以辨認、管理以及分析,并對高風險領域予以確認,以強化管理。然而當前基于我國上市企業現狀,發現無法充分且清晰認識市場與形勢的現象普遍存在,企業多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象,沒有形成擁有一定髙度的風險意識,更沒有建立可以對風險予以辨認、管理以及分析的機制,致使上市公司抗風險能力與應變能力較差。
1.4缺乏健全的控制組織
主要體現在兩個方面:(1)缺乏健全的人員考核評價機制。當前企業內部多存在不過問內部審計工作人員工作的現象,沒有獎懲措施,不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問,人員均依靠責任心與個人覺悟去開展工作,這樣不僅難以落實審計意見,也會磨滅工作人員的熱情,進而喪失工作積極性;(2)國內諸多企業在開展內部審計時沒有設置監督主體。審計委員會的重要職責為對企業內部審計工作予以指導,同時還要對內部審計工作質量予以監督。當前僅有少數上市企業在證監會的指示下成立了審計委員會,其他多數企業幾乎都未設立。部分企業雖然設立了審計委員會,但是卻未發揮實際作用,形同虛設。此外,企業通常只有一個內部審計部門,缺乏競爭對手,這樣就無法快速成長,也沒有對自身進行優化改善的動力。
2.提升我國企業內部會計控制的策略
2.1提升風險意識
當前社會競爭極其激烈,對于每一個上市公司而言,不管其產業、性質、結構以及規模如何,都會遇到失敗的風險以及成功的挑戰。面對諸多風險企業應引導所有工作人員對風險意識予以培養,只有充分了解到風險,才能夠自主對內部控制予以強化,并積極抵御風險。而后,在經營過程中亦需強化對風險的管理。當前社會與經濟在不斷發展,使得經濟環境產生較大變化,企業面臨著更大的信息系統、資產以及兼并重組風險,故而企業需對風險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全,同時還需制定對風險予以規避、轉移以及分散的技術措施,對風險予以有效防范和控制。
2.2強化管理力度與職責要求
只有促使審計部門的業務指導權與管理權合為一體,才可基于宏觀層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內部審計部門的權威性很高,可隨時審計各個部門或者工作人員,甚至董事長和股東。當前在西方發達國家中,若企業規模較大,其董事會均會設立審計委員會,該委員會的主要職責在于對企業內部監督予以決策管理,不會涉及到企業的經營管理活動,只起監督作用。若審計部門提出了建議或者意見,被審計者需在規定期限內將其落實到位。在西方企業內部審計工作之所以成效顯著,離不開內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。
2.3提升內部審計人員業務素質
2.3.1強化職業道德建設。內部審計行業必須對職業道德規范予以建立健全,確立道德標準,進行職業道德教育后使道德修養獲得提升,并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業道德監督,確保審計結果的公正與客觀性。
2.3.2健全相關職稱規范。需對內部審計技術職稱考試予以建立健全,這樣可保證內部審計人員有較高的專業技術水平。內部審計人員的優質不僅體現在其擁有扎實的專業知識,還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術職稱考試中均應將上述內容涵蓋在內,只有通過考試才能獲取證書,才能確保內部審計從業人員的高質量。
2.3.3強化從業資格。這樣可從根源上保證從業人員的業務素質。一名專業且合格的審計人員,其專業知識與實踐基礎必須扎實與嚴格。同時,內部審計行業也應該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業務素質,他們亦需接受相關考核,只有擁有內部審計協會頒發的資格證書,才能有參與內部審計工作的權利。
2.3.4注重管理培訓。可邀請專業教師進行授課,對各種新技術與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓機會,開展后續教育,可每年進行多次。要確保培訓的針對性,同時知識寬度要大,以開闊人員眼界,對經驗予以交流。
2.4強加監督指導
在企業內部審計工作中,審計組長具有重要作用,為確保內部審計質量,需將審計組長的作用充分發揮出來。對于審計組長的要求是,不僅要具備綜合業務能力,還要具備專業經驗,因此水平與能力對于內部審計質量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質量控制工作,還應該充分發揮協調作用。此外,企業還需對書面化質量控制單予以建立,以明確劃分各個人員的目標、職責以及相應懲處措施等,進而培養內部審計工作人員的質量控制意識,使其在工作中更加主動與積極。
3.結語
作為企業內部會計控制工作者,首先需提升工作意識,不斷增強會計能力,在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產生的影響。總之,企業內部會計控制需認識到目前存在的問題,并在不斷實踐中加以改進,提升內部控制質量。
企業內部控制論文7
【摘要】企業內部會計控制制度對于企業而言有著很重要的作用,是企業管理內部的重要手段,一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業的優勢發揮出來。文章就企業內部會計控制制度為主要研究對象,探討如何做到進一步完善。
【關鍵詞】企業管理;內部會計控制制度;業績考核
企業內部會計控制制度能夠保證企業內部業務活動正常進行,同時也能最大程度地保護企業的資產安全,對于會計方面提供著重要的保障,它充分體現出了企業以人為本的思想,涵蓋著企業的各個崗位。隨著企業制度的不斷改革,企業已經充分認識到了會計控制制度的重要性,也做出了不同程度的完善。
一、企業內部會計控制制度中的不足之處
(一)缺乏對會計控制制度的正確認識
會計控制的功能不僅是對目前企業資金動態的控制,更多的是注重長遠的利益,而部分企業并不能充分認識到這一點,相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規定,片面追求企業的眼前利益,甚至對企業的財務報表進行隱藏,這給企業帶來了巨大的誤導,要知道企業財務報表分析是企業發展的重要環節,因為這直接關系到企業的利益,只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業為了節省開支適當減少人員的聘用,使得一人多職,這也為企業內部管理帶來一定的影響。
(二)制度建立缺乏科學性
部分企業在會計控制建立時僅僅是參照其他企業為模板,這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業內部的發展,在具體的應用過程中會缺乏操作性,起不到應有的效果,要知道每一個企業都有其特色,在制度建立的過程中要注重聯系實際,與企業相結合,這樣才能不斷進行完善。
(三)企業業績考核等制度不完善
業績考核是企業員工評價的重要依據,同樣也是人才選拔的重要目標,對于企業會計人員的考核,能夠保證會計人員自身能力的提升,就目前的制度而言,業績考核的機制并不完善,考核標準主要是企業的利潤,缺乏對其他指標的考核,這導致的后果就是部分企業員工為了追求利潤而采取過激的措施,甚至會出現弄虛作假的現象。有的領導為了顯示自身的“才能”,做出一些不切實際的計劃,最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章,導致企業具體的財務收支失去平衡,沒有其存在的價值,業績考核制度不單單是業績的考核,對于會計控制制度的完善起著很重要的促進作用,所以要想完善會計控制制度就必須對企業業績考核制度進行修正。
二、企業為強化會計控制制度采取的措施
(一)改變內部控制的環境,為制度完善創造條件
要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性,樹立起以人為本的新的觀念,充分重視企業內部員工的利益和員工的影響性,為員工考慮,讓員工發揮其應有的職能。改變內部控制的環境從員工做起,不斷提升員工綜合素質,這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性,在工作過程中全心全意為企業服務,在完善會計制度創新的過程中才能發揮更好的創造性。同時對于領導者而言,充分發揮領導者的作用,從自身做起,起到帶頭的作用,注重會計制度的建設,加強宣傳會計控制制度的重要性,為會計控制制度完善創造條件。
(二)加強監督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監督檢查的前提下,監督檢查的過程中能夠發現會計控制制度的不足之處,同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監督檢查的保障,所以加強審計制度的'建設也是不可避免的,要充分發揮出其監督作用,規范和落實整個會計控制制度的實施過程,為會計控制制度的完善創造條件。企業要根據自身的企業情況制定出一套合理有效的監督檢查機制,強化內部的審計管理制度,同時還可以依靠政府的作用充分發揮出企業內部的監督職能。
(三)制定適合企業自身的會計控制制度
會計控制制度對于企業很重要,所以企業在制定制度的過程中要充分結合自身企業的實際情況,在借鑒的同時注重聯系企業實際,注重創新,保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業內部制度的一個方面,所以要保證在整個企業發展框架下和其他制度相適應,注重企業內部制度的聯系性,每個制度聯系緊密,為企業的發展服務,充分顯示出企業制度的整體性。建立適當的激勵政策,員工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態,保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業內部會計控制制度是針對企業財務方面的制度,對于企業財務管理以及企業今后的發展有著重要的作用,企業發展的根本在于利潤,會計管理制度直接和企業利潤相關,可以說決定著企業的發展,在完善企業內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處,改變企業內部環境,為會計控制創造條件,充分發揮出審計制度的作用,制定適合企業自身的會計控制制度。
參考文獻
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企業內部控制論文8
內部控制評審的程序
(一)評審計劃階段
企業在開展內部控制評審前應成立審計小組,召開內部會議,制定工作方案,明確審計的重點和人員分工。審計組可在全面評審的基礎上,更多地采用重點評審和專項評審,對企業高風險領域加強監控,以提高內部控制評審的效率和效果。
(二)召開聯席會議
在正式對被審單位實施內部控制評審前,召開審計組和被審單位的聯席會議,審計組對審計的目的、組成成員和時間安排進行簡要介紹,被審單位介紹其經營業務范圍、組織機構設置及職責分工,領導層成員構成及分工,內部控制工作概況及相關配合人員等。
(三)實施現場檢查測試
1.詢問調查法:主要有個別訪談法和調查問卷法。個別訪談法主要用于了解企業內部控制的基本情況,被訪談人員主要為被審單位領導、相關機構負責人或一般崗位員工,審計人員如實記錄訪談內容,并經雙方簽字確認。調查問卷法一般用于內部環境評價(內部環境主要包括機構設置及職權分配、企業文化、人事政策等)。調查問卷包括調查項目、是否可控及證明資料。如對員工的薪酬、獎懲進行評價,被審計單位需要提供相關的薪酬獎懲措施、辦法及工資單等;對企業文化進行評價,需要列示企業文化手冊、員工行為守則等文檔。
2.查閱制度:審閱被審單位相關的內部控制制度,檢查內部控制制度的設計是否健全和完善,是否符合內部控制制度的基本原則,即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。
3.穿行測試法:指在內部控制系統中任意選取一筆業務作為樣本,通過綜合運用詢問、觀察、檢查記錄文件、重新執行等多種程序,追蹤該業務從最初起源直到最終在財務報表及其他報告中反應出來的過程,即該業務流程從起點到終點的全過程,以此來了解整個業務流程狀況,并識別出其中的關鍵控制環節,測試后評估相關內部控制設計與運行的有效性。
4.實地查驗法:對財產進行盤點、清查以及對存貨等實物資產的出入庫環節進行現場查驗,主要用于評價資產的安全性目標的實現情況,一般選擇抽查法。
5.分析評價:審計人員在征求被審計單位意見后,對內部控制制度的設計和運行情況做出全面評價,綜合內部控制工作總體情況,客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告。
6.跟蹤整改:對內部控制審計中發現的.問題如實向審計部門分管領導匯報,形成審計整改清單,對重大問題成立專項組進行復查,一般問題要求被審單位對照報告限期整改,審計組后續跟蹤檢查。
內部控制評審的重點
(一)工程項目管理審計:施工企業經營主要包括各個工程項目,檢查時重點關注各個工程項目合同的管理,如合同的簽訂,備案,合同臺賬的設置等;項目結算的管理;存貨采購、出入庫管理制度;設備租賃管理;工程項目的質量控制體系及安全生產制度等。
(二)資金和財務審計:審查是否有健全有效的會計核算制度、資金管理制度,是否存在大額現金支付,是否往未提供合法原始票據的個人賬戶付款,個人借款是否及時清理等,相關內控能否確保資金安全有效運行。
(三)重要事項審計:被審計單位重大事項決策、重要干部任免、大額資金的使用是否按照規定的權限和程序實行集體決策或聯簽制度,相關制度的可操作性,制度是否存在重大漏洞,重大決策過程有無記錄,記錄是否完整等。
企業內部控制論文9
建立健全企業內部會計控制制度,能保護企業資產的安全和完整,防止資產流失?詳細內容請看下文企業內部會計控制淺見。
建立健全企業內部控制制度,能提高會計信息質量,保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業內部控制制度,有利于實現企業的經營方針和經營目標。 建立健全企業內部控制制度,促進有關方針、政策的貫徹執行。
通過實施內部控制制度,可以促進內部有關部門和人員之間的分工合作,并為保證各部門能將其執行政策、制度的情況反饋給企業最高管理層,從而可以減少政策、制度執行過程中出現不必要的偏差。 建立健全企業內部控制可以為外部審計認識,評價企業提供可靠的基礎保證。
內部控制系統的健全和有效程度,是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據。審計人員可依據內部控制作用的強弱,來認識、評判審計風險。
實行內部會計控制制度,首先要從本企業的'組織機構開始。應當遵循不相容職務相分離的原則。根據不相容職務分離控制的要求,一項經濟業務不能夠由一個人從頭到尾進行處理;對不相容職務進行分工負責,有利于防止差錯,堵塞漏洞,能對保護財產安全起積極作用。 授權批準控制
授權批準是指企業在處理經濟業務時,必須經授權批準才能進行處理,未經授權批準,即不允許接觸和處理這些業務。這一控制方式使經濟業務在發生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責任制,對會計人員進行科學分工,使之形成相互分離、相互制約關系。
(2)對會計憑證進行編號,經濟業務一經發生,就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號,防止經濟業務遺漏或重復。
企業內部控制論文10
一、優化完整性的內部會計控制理論
內部會計控制是歷史發展到一定階段的產物,人們在不同歷史時期的不同經濟活動中,對內部會計控制有著不同的解讀,因此說內部會計控制具有歷史性。要使內部會計控制成為企業目標實現的保障,就必須優化完整性的內部會計控制理論。
1.理清內部會計控制與相關范疇的關系。
首先,理清會計控制主體和會計控制客體。會計控制主體是制定會計制度、實施會計控制的部門與人員,會計控制主體的主要人員是會計人員;會計控制客體是會計控制作用的對象,是經濟活動或資金運動。理清了會計控制主體和會計控制客體,就明確了會計控制主體的會計責任和會計控制客體的具體內容。
其次,理清會計控制和財務控制。會計控制是對經濟活動的合法性進行控制,其職責是記錄財務收支、資產變動以及編制會計報表、提供會計信息;財務控制是為實現既定的財務目標而對財務活動施加影響或進行調節,其職責是籌劃資金的運營、制定信用政策和辦理貨幣資金收支業務。
再次,理清會計控制和會計監督。會計控制是對會計信息生成過程的駕馭,既可以是事前控制、事中控制,也可以是事后控制;會計監督是會計主體的利益相關者對企業生產經營活動進行的一種監察督促,只是一種事后監督,只能以財經法紀法規及制度為依據,并在實施時不需考慮外部環境的要求,只對會計主體發生的經濟業務進行監督。
最后,理清會計控制和審計控制。會計控制是會計主體內的會計部門或會計人員對經濟活動或資金運行進行控制,主要是進行合法性控制;審計控制除了內部審計是由內部審計人員對本單位的經濟活動進行監督、評價和鑒證外,政府審計和民間審計都是一種外部監督。
2.創新內部會計控制理論結構。
首先,現有的內部會計控制理論結構不合理。我國現行的《內部會計控制規范——基本規范(試行)》主要是從“防止會計信息失真及保護資產的安全完整”角度來構建內部會計控制理論的,因此我國內部會計控制理論大多數是從授權批準、職責分工、會計記錄或者合法性、完整性、正確性、防止舞弊的角度來闡述內部會計控制的本質和功能。這顯然具有片面性,因為內部會計控制的作用是提高企業的經濟效益,實現企業的目標。在興利和防弊兩個方面,興利是主要的。
其次,創新是歷史的必然。我國現有的內部會計控制理論結構,套用的是AMCPA1988年提出的內部會計控制理論體系,既不能應對當前的會計信息失真、費用支出失控和違法違規現象,也不能滿足經濟活動不斷變化的需要。
二、構建系統性的內部會計控制內容
1.構建詳盡的會計崗位責任控制。在合理設置組織機構的基礎上,將各個部門的業務活動劃分為若干具體的工作崗位,并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員,并規定其崗位職責、工作標準,對其權限和責任進行控制。
2.構建詳密的會計內部牽制控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊的發生,凡涉及款項的收付、結算及登記,均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約,杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的`現象。
3.構建詳細的會計資料控制。
首先,構建詳細的會計憑證控制。具體是:規范會計憑證格式,對會計憑證進行連續編號,規定合理的憑證流轉程序,保證憑證的簽章齊全、合法,合理地填制會計憑證,合法地復核會計憑證等。
其次,構建詳細的會計賬簿控制。具體是:會計賬簿按規定設置,賬簿啟用時填齊相關內容,根據審核無誤的會計憑證登記賬簿,對賬簿或賬戶連續編號,按規定方法和程序登記和更正錯賬,按規定時間和方法結賬等。
再次,構建詳細的會計報表控制。具體是:按規定的方法和時間編制會計報表,會計報表需有關負責人審閱和簽章,會計報表裝訂成冊并加蓋公章保存等。
4.構建詳明的會計稽核控制。具體是:經濟業務發生的合法性,會計資料記錄的真實準確性,相關資料的一致性等。
5.構建詳實的財產物資控制。具體是:對財產物資接觸控制,對財產物資定期盤點控制,對財產物資記錄保護控制等。
6.構建詳悉的會計分析控制。具體是:對會計分析內容控制,對會計分析基本要求和組織程序控制,對會計分析方法和時間控制,對參與分析人員和分析財務報告編寫要求控制等。
三、確定鮮明性的內部會計控制目標
1.確定科學的內部會計控制制度內部會計控制目標。因為科學的內部會計控制制度是實施企業內部會計控制的首要目標,所以:首先要確定約束制度目標,避免和防止經濟活動中的不正當行為的發生;其次要確定激勵制度目標,使企業經濟活動合法、合規、有效進行。
2.確定客觀的會計資料內部會計控制目標。會計資料具有客觀性是內部會計控制的基本目標。通過客觀的會計資料記錄、匯總和報告來實現企業經營管理責任的落實,實現對經濟活動進行核算和監督的職能。
3.確定安全的財產物資內部會計控制目標。內部會計控制目標除了使經濟活動合法、合規,使會計資料真實可靠外,還要保護財產物資的安全。財產物資的安全包括財產物資的實物安全和財產物資的價值安全。所以,其一,要加強財產物資的實物控制,使財產物資的實物形態安全;其二,要加強財產物資的價值控制,使財產物資保值增值。
4.確定系統的會計業務處理流程內部會計控制目標。因為要實現內部會計控制目標,最好的辦法是會計業務處理流程系統化。即:審批→審核→編號→結算→復核→記賬→審簽。只有這樣,才能保證經濟業務合法、會計資料真實、財產物資安全,從而實現會計處理的有效性。
四、貫徹強制性的內部會計控制執行
為了保證會計資料及其核算資料的真實有效、保護國有企業財產物資的保值增值、實現科學化管理、維護市場經濟秩序,我們必須貫徹《會計法》等法律法規的要求,強制執行內部會計控制。
1.注重內部會計控制人員的素質培養,為貫徹強制性的內部會計控制執行奠定基礎。其一,注重職業道德培養,使內部會計控制人員敬業愛崗、熟悉法規、客觀公正;其二,注重專業技術培訓,使內部會計控制人員能勝任其工作;其三,注重后續教育的實施,使內部會計控制人員的知識技能不斷更新、創新能力不斷加強。
2.推行權責對稱的會計責權控制,為貫徹強制性的內部會計控制執行提供條件。其一,使內部會計控制人員權利明確;其二,使內部會計控制人員責任明晰。做到不同機構不同崗位權責分明,崗崗責任到位,事事責任到人,權利和責任對稱,從而提高內部會計控制的質量。
3.實施對內部會計控制執行的考查與檢查,為貫徹強制性的內部會計控制執行提供保證。建立行之有效的激勵機制,對于嚴格執行內部會計控制的部門和人員給予精神和物質獎勵,對于造成內部會計控制失效的部門和人員給予行政和經濟處罰。
企業內部控制論文11
一、企業內部控制存在的問題
1.企業管理者重視不夠,制度執行不力
受傳統管理觀念的影響,管理者對內部控制這種新興的管理理念并未重視。企業會計工作仍然停留在簡單的會計核算上,只是對企業的來往賬款進行記錄,并沒有達到控制的效果。企業管理者對內部控制的重視不夠,內部控制體系建設進度較慢。雖然企業都建立了一定的內部控制制度,但實際并沒有真正執行,而且實踐性不強,漏洞百出。
2.內部審計組織缺陷,審計形式化
目前,內部控制中的內部審計遠遠無法滿足實際工作的要求。內部控制是一項十分復雜的系統工程,涉及到企業內部的各個環節,然而一些企業為了應付需要,從其他部門臨時抽調一些人員組成審計小組,進行審計事項的事前、事中、事后跟蹤監督,由于這些臨時人員不是專業的審計人員,其工作質量遠遠達不到要求,使審計變得形式化。
3.內部控制體系不健全
內部控制制度是企業運營監管和財務管制方面的基本事務,其作用是不可小覷的。內部控制的有效運行能夠推動企業的整個經營與運作,但從其目前的發展狀況來看,我國大多企業的內部管理體制還沒有形成完整的系統,也沒有完整規定的準則和處置根據。企業之所以建立內部控制制度,也是因為形勢的需要,是一種被動的'建立方式,所以沒有什么內涵,內容也比較零碎和分散,缺少內部控制的關鍵環節,也起不到一定的制約作用。
4.企業的風險意識不強
缺乏完善、科學的內部控制制度是企業財務風險的重要誘因。企業的財務管理體制比較落后,對其財務活動造成了一定影響。隨著市場經濟的發展,企業在市場中的經濟活動越來越頻繁,資金規模也越來越大,而只是涉及到資金的運動就必然存在風險,企業風險意識淡薄,注定要遭受嚴峻的風險考驗。
二、建立企業財務內部控制體系的建議
1.提高內部會計控制意識
內部會計控制是企業綜合管理工作的重要部分,也是企業實施戰略發展的有機成分。個別職工對內部會計控制不了解,認為是財務部門的事情,和自己沾不上關系。其實內部控制是一項系統工程,涉及到企業內部的各個環節,所以需要各個部門與小組的通力協作,內部控制才能夠體現成效。提高企業的內部會計控制意識,關鍵還要看管理層的意識,如果壓根兒沒把內部控制管理當作一回事,那么就無法起到真正作用。因此,企業的領導要提高內部控制意識,同時要求各部門、各單位學習內部控制管理的基本知識,極力配合財務部門做好內部控制工作。要明確內部控制制度的建立健全是企業戰略發展的需要,把它看成是一種長期的行為,不能為了短期利益而被動配合。今后各部門、各單位要嚴格依照《會計法》認真核實會計資料的真實性、完整性,嚴格按規章辦事,杜絕個人意見左右,保證內部控制合法、有效進行。
2.建立良好的內部會計控制氛圍
良好的環境和文化氛圍是內部控制順利實施的條件,而企業內部控制形式化與條件缺失有很大關系。環境建設包括組織結構、內部規章、領導風格及員工勝任力等諸多方面,對這些環境因素加以改善,將大大提高內部會計控制的效果。對此,企業應完善和優化內部組織結構,堅持不相容職務相互分離、組織機構及員工間形成有效制衡關系,加強對領導層權力的制約和監督。另外,企業要加大內部控制培訓力量,對各級管理人員及員工進行培訓與教育,進而自覺地遵守內部控制制度。
3.強化內部會計控制的監控力度
企業內部審計機構一直是內部控制的薄弱環節,應加強內部審計工作的力度。尤其是對基建項目招投標、設施設備采購等內部會計控制相對薄弱的環節加強監控的力度。內部審計要貫穿企業會計活動的始末,不斷改進和完善內部審計以達到應有的效果。另外,企業還要借助外部審計力度來提高自身審計水平,聘請審計專家來指導與檢查,從而達到理想的質量水平和監督效果。
4.提高財務人員的風險防范意識
在財務風險防范體系中,人是最活躍的因素,沒有人的參與,風險防范體系是不可能形成的,沒有具有豐富財務風險防范經驗的人才,就無法做到最大限度的降低風險。所以增強財務人員風險防范意識是財務風險控制的重要一步。針對財務人員風險意識不強的問題,企業應加大對財務人員的培訓,定期聘請專家進行關于風險識別及防范的講座,各部門、單位管理人員及財務人員都應參加。同時領導以身作則,主動宣傳財務風險意識的重要性,從而使財務人員積極主動的對待財務風險,并實施有效的管控措施。
三、結語
總之,有效的內部會計控制將有效保護企業的財產不受損失,有效防止舞弊行為的滋生與發展,我們要利用內部控制管理的有力武器,實現企業的戰略發展目標。
企業內部控制論文12
一、COSO《企業風險管理——整合框架》(Enterprise Risk Management—Integrated Framework)簡述
20xx年9月,COSO發布了名為《企業風險管理——整合框架》的研究報告,它是對《內部控制——整合框架》的補充和豐富,同時也標志著“風險管理時代”的到來。
這一報告從原來的只公布財務報表并且只關注財務報表的可靠性,到現在公布由企業編制的進行公布的所有報告。而且,涵蓋范圍也從原來的財務信息擴展到了更廣泛的非財務信息。對主體目標的這種分類可以使我們關注企業風險管理的不同側面。另一方面,《企業風險管理——整合框架》提出內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監控八個相互關聯的風險管理構成要素。這份企業風險管理框架涵蓋了內部控制,從而構建了一個更強有力的概念和管理工具。
二、我國房地產企業內部控制存在問題分析
(一)控制環境與目標設定方面
1.尚未形成良好的內部控制文化。內部控制文化包括企業員工的風險觀念、風險內部控制意識和風險管理職業道德等。內部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現的過程。目前房地產企業的依法合規經營意識薄弱,特別是基層項目機構部分工作人員還未充分認識到內部控制和風險管理的重要性,法律意識淡薄,責任心不強,防范風險意識差。另一方面,房地產行業建設周期長,許多前期形成內部控制的缺陷潛伏在工作中,要到后期才能體現。因些內部控制不能直接產生經濟效益,而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且,完善內部控制要增設人員崗位,制定大量規章制度,增加辦事環節和程序,許多房地產企業就認為加強內部控制束縛了自己的手腳,影響了辦事效率。有的甚至認為內部控制是對自己的不信任,容易造成內部矛盾。這也造成了房地產企業對內部控制認識的偏差。
2.人員素質差異。一些員工專業水平不高,識別風險和防范風險的能力有限。內部控制系統發揮作用必須落實到人員的實際操作,由于工作人員的風險意識不強、判斷錯誤等原因而導致影響經營風險的狀況屢屢發生。另外,由于房地產企業項目部員工流動性比較強,宣傳學習無法系統全面,實施控制也就無法全面到位。
3.沒有制定明確的戰略目標。房地產企業不能根據自身實際制定相應的發展戰略和經營目標,盲目追求業務規模的擴展與追求自身經濟利益,無視內部控制中的合法合規控制,違規操作,給行業和社會帶來極大的損失。
(二)事項識別、風險評估與應對方面
1.風險防范意識薄弱。首先表現為盲目追求利潤最大化。有些房地產企業盲目強調利潤,為增強收益能力,以不斷地擴大投資規模為戰略目標,盲目擴張使得有些房地產企業通過借貸解決大量的資金需求,造成企業資產負債率過高,也就增加了房地產企業到期不能償債的風險。同時高額的貸款利息,增加了企業營運成本,加大了資金營運風險。
2.缺乏風險評估和管理。雖然有些房地產也設立部門對風險進行管理,但設立不夠完善,存在盲點與漏洞,使風險評估無法發揮預防作用。房地產項目的建設是一個復雜的系統工程,工藝龐雜,在經營過程中,由于不確定因素而導致企業蒙受經濟損失的案件屢有發生,例如,建筑市場中各類責任事故、層層轉包、合同糾紛屢見不鮮,使企業存在潛在風險。
3.風險識別和評估方法落后。近幾年來,雖然各房地產企業的風險意識有所增強,但是,安全防范措施還不完備,從而導致了企業不能有效地控制風險,不能及時地對所發生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。
(三)信息與溝通方面
首先,缺乏有效的信息系統。一些業務或管理系統雜亂缺乏科學規劃,各系統之間缺乏溝通和協調,信息往往難以共享,各業務部門根據自身的業務需要,數據采集的口徑不一致,往往會產生誤導的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次,信息交流不夠充分。沒有及時將有關政策傳達給參與活動的所有人員,使他們不能及時知道企業運作的最新狀況,員工不能清楚的明白自己所承擔的特定職務,本業務在內部控制方面有何要求,造成越權行為和責任無法落實。第三,執行力不夠。當項目基層工作人員將問題上報給管理層時,管理層未給予足夠的重視,認為只是小問題而敷衍解決或置之不理,造成小問題不斷惡化,最終給企業行帶來了惡劣的結果。另一種情況是,管理層下達了解決方案,項目基層卻沒有落到實處切實執行,使內部控制出現漏洞。
(四)監控方面
這方面主要問題是內部審計職能弱化。一方面缺乏完整的內部審計規章制度,許多制度存在盲點和漏洞;檢查走形式,監督不嚴,許多房地產企業的.檢查只是上級布置,下級應付而沒有認真對待,不能及時發現存在的問題;另一方面一些房地產企業內部審計不足,對內部控制的檢查頻率較低不能與房地產開發的制度更新速度相適應,在一定程度上影響了內部審計的效力。
三、改革我國房地產企業內部控制的措施
(一)創建良好的內控環境
1.堅持矩陣的管理方式:縱向和橫向同時管理,明確各級管理層的權力,使他們各盡其職,避免因制度不完善而出現逃避責任,無人承擔的情況。
2.建立強有力的內部控制文化:統一員工對內控制度的認識,使內部控制成為企業內部的自發需要,提高管理者對內部控制的認識水平,將內部控制作為企業的目標。并加強人力資源管理,建立高效的人員隊伍,使風險控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養:通過定期、持續的業務培訓,內部控制文化以及先進理念的培訓,培養員工的內部控制意識、風險意識,成為高素質高道德的員工。
(二)構建系統的風險識別與應對體系
1.強化會計核算的內部控制系統。防范風險首先要從日常的業務工作做起,有效的防范操作風險,就應該建立完善的會計系統。記賬崗位和對賬崗位嚴格分開,做到賬實相符;明確各項業務的審批權限,明確責任;健全檔案管理,完善信息系統,及時反映企業的經營狀況。
2.建立動態的風險預警模型。面對復雜多變的房地產市場,要加強對員工的風險管理意識培訓提高他們對風險識別、監測和控制市場風險的能力。同時還要定期與房地產各參與者進行聯系,對各開發程序進行評估,形成一個動態的、能夠持續改進的風險控制體系。
3.建立有效的資金審批機制。規范財務資金審批流程,在審批人員授權的權限范圍內審,完善經濟業務辦理審批手續。
4.完善防范意外風險措施。由于房地產市場競爭的加劇,房價的高低都很難預測,加強意外風險時的預算,這樣可使企業在遇到突然事件時可以不影響整體的運作,提前做好防范工作。
(三)規范內部控制活動
首先,明確崗位和職責。限制每個人的權限,實施嚴格而明確的職責劃分,堅持不相容職務分離,業務操作過程中的授權、交易、記錄、管理應當有明確的劃分。嚴格授權,所有進行業務交易的工作人員都應經過授權,防止越權交易行為。
其次,明晰責任關系。落實交接手續,使部門和員工能夠清楚知道自己的職責,一旦發生問題,能追究到個人,并可以給成績優秀的員工一定的獎勵,調動員工的工作熱情。還有,定期檢查。每天對現金,重要空白憑證,業務單據,賬戶管理進行檢查,做到賬實相符,管理層定期對業務質量及監控錄像進行抽查。
(四)完善銀行內部的管理信息系統
首先,董事會和管理層有責任完善信息系統,搭建信息交流平臺,強化信息披露制度。其次,完善信息反饋制度。管理層應該給員工創造條件讓他們有機會能直接與管理層溝通,保障任何有關銀行經營管理過程中遇到的問題和風險的信息能夠及時地反映到管理層那里,以便管理人員能夠及時發現問題,并糾正錯誤的行為。此外,建立科學的信息分析體系。
(五) 構建科學嚴密的內外監控體系
明確內部審計和監察部門的監督職責,切實做到監管措施落到實處,定期自我檢查。發現內部控制存在的缺陷時應及時改正并上報,使內部監督能夠發揮作用。采取科學的內部審計方法,提高內部審計的作用,并實施責任追究制度,增強個人責任感。
參考文獻:
[1]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework,20xx.
[2]田依鑫.關于我國房地產企業內部控制問題的探.20xx.
[3]宋延慶.房地產企業風險控制與風險管理體系的建,20xx.
[4]李輝莉.淺談房地產企業的財務管理,20xx.
企業內部控制論文13
一、煤炭企業內部會計控制的的現狀和問題
1.管理者的重視與基層人員意識及實施情況不相符
目前大部分煤炭企業改革發展的步伐加快,管理者清晰的認識到未來發展的形式,并在大力推進企業內部的會計控制制度的建立,但是在具體的基層操作中,舊有制度和操作模式存在慣性化,全盤的建立并推進一套企業內部會計控制尚需要時間和精力,并且基層執行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業內部會計控制不力的主要原因。受長期發展體制的影響,我國煤炭行業市場競爭意識不強烈,導致我國煤炭企業的內部會計控制體系建設長期落后;同時,部分的管理者對內部會計控制體系建設認識不當,沒有真正的理解內部會計控制的真正含義。
2.企業中人員素質不高,員工管理權限設置不當要,企業管理體制不合理
企業中人員不道德不合法行為的發生最主要的原因是責任感和使命感較低,缺乏必要的職業道德素養,同時我國煤炭企業的管理體制比較落后,部分企業管理人員具有較高的職權,但經驗缺乏,造成員工管理權限設置不清晰,導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發生。隨著管理信息化在企業的應用,必須要建立合理的管理體制,將不相容崗位相分離,保證所有員工權責一致。
3.企業內部會計控制制度不健全,缺乏審計部門獨立設性
政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系,導致各部門沒有統一的動態體系監督標準,監督流于形式,沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當,僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查,并且審計委員會因缺乏獨立性,不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時,企業的績效考核不合理,部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作,與企業的內部會計控制無關,沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準,不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。
4.企業內部會計機構設置不合理
會計業務辦理不規范,會計信息嚴重失真,企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中,企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度,會計從業人員有較大的操作空間和隨意性,不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務,也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性,不能為管理者的決策提供可續可靠的依據,也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。
二、建設煤炭企業內部會計控制的建議
1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識
一定的環境氛圍影響企業制度的實施,受長期經濟體制以及行業發展環境的影響,我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此,我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度,必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用,理解內部會計控制的內涵,掌握企業內部會計控制的'基本原則并應用到具體的工作之中,讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中,讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳,重視對會計的監督,起著先鋒模范帶頭作用,使員工增強對其重要性的認識。
2.規范會計業務辦理,保證會計信息的真實性
通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制,建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度,讓企業所有財會業務的辦理都有據可循,保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理,從而確保企業會計信息的真實性,為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據,規避企業發展過程中的各種風險。
3.完善企業管理體制,科學設置相關人員權限
企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分,企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善,崗位以及職權設置不合理,部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理,理順企業的管理關系以及職權關系,保證企業內部管理的制約平衡。同時,隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進,企業需要加強對員工的權限管理,科學合理設置員工信息系統權限,防止部分員工權限超出其職責范圍。
4.加強對企業內部會計的監督
國家要建立一整套的內部會計控制體系,保證各部門分工明確,有效地對企業內部會計實行監管,定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權,使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。
5.執行嚴格的內部審計制度,完善績效考核
嚴格的內部審計制度以及完善的績效考核體系是強化企業內部會計控制的重要手段。當前我國的煤炭企業對企業內部審計以及績效考核認識都存在一定的偏差。因此,我國煤炭企業需要強化管理人員對企業內部審計的認識,通過嚴格的內部審計制度來監督和保證企業的各項財會業務都是按照企業的規章制度辦理。同時,科學合理的企業內部績效考核指標,將企業內部會計控制相關內容加入到企業的內部績效考核指標體系之中,通過科學合理的績效考核體系來監督員工的行為,激勵所有員工積極主動的參與到企業的內部會計控制,將企業內部會計控制體系落實到日常工作之中。
企業內部控制論文14
一、小型企業內部會計控制
內部會計控制是一個企業內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業的資產完整與安全,避免出現會計漏洞,需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業內部分工而形成的相互制約與相互聯系,加強企業管理,提高經濟效益。內部會計控制是指企業對與會計相關的經營活動進行有效控制,如實物資產、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業資產的安全性與完整性,二是提高會計信息的正確性與可靠性,三是促進國家法律法規切實執行,另外可以提高企業的管理效率。但我國的企業,尤其是小型企業在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重,如果不加以干涉,有可能會對國家經濟造成嚴重影響。
二、小型企業內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規范
每個企業的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異,對于內部控制管理,也會有所不同,小型企業在進行內部會計控制中,沒有制度,或是直接引用其他企業的財務管理制度,在執行過程中發生眾多難以操作的問題一些企業的會計科目設置不合理,出現任意修改、涂抹的情況,甚至會計數據都存在變更的現象,做假帳更是層出不窮,這些行為都從側面反映出企業沒有一個完善的控制制度約束,從而造成流程中漏洞百出,隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規范只為了應付檢查,而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義,做表面文章,導致內部控制出現嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業的管理者一般為創業者,從技術專業人才向管理者角色轉變過程中,沒有吸收到足夠多的管理水平與知識,對于企業內部控制更沒有明確的想法,造成企業在運營過程中偏重于技術管理,而對于運營管理與財務管理出現問題。小型企業的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中,對于內部會計控制重要性認識不足,或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束,這種觀念造成內部控制失真,對于內部控制中出現的問題也不及時糾正,往往說一句話就過去了,認為小型企業沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理,久而久之也就會出現大的問題。小型企業的會計人員一般為無證上崗,對于財務專業知識缺乏,更對于相關的法律法規知識欠缺,這些人員與企業的管理者有著親近的關系,為了維護管理者或所有者的利益,會計人員有可能會做帳外帳,對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監督管理機制
企業的內部會計控制監督管理主要由兩部分組成,一是政府監督,二是社會監督。我國的.企業外部管理體系較完善,但對于小型企業的適用性卻不高。小型企業在內部設置相關的監督機構,也往往流于形式,工作人員水平低,無法體現出監督的價值與作用。四、小型企業內部會計控制策略研究首先企業要建立完善的內部會計控制制度,對于制度進行有效創新,建立符合本企業發展的制度,這樣在執行過程中才能夠操作。每個企業都有其個性化,在建立制度時,要對企業的內部環境與外部環境進行細致研究與結合,根據本企業的管理手段與運作方式,按照相關的控制規范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間,要相互配合,各行其職,對于發現的問題,及時進行糾正處理。其次,要創造良好的內部會計控制環境。企業的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規內容進行學習,加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習,提高會計人員的業務技能與職業道德水平,建立以誠信為本、操守為重的行業規范,堅持不做假帳,保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監督制度的方式對內部會計控制執行情況進行監督,對體系中組織間的比較,查找不足與問題,及時進行改善。
三、結語
內部會計控制對于小型企業的發展有著重要的作用,對于企業未來的發展規范、國民經濟的發展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業內部會計控制制度、監督機制的模式,提高管理者與會計人員的技能與素質,了解最新的法律法規,才能夠針對本企業,制定出最適合的發展思路,提高企業的管理效率,不斷提高各方利益。
企業內部控制論文15
一、我國地產企業內部會計控制存在的問題
在地產企業施工企業內部,內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高,并欠缺專業的業務知識培訓學習,導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題,則無法及時對相關的執行制度進行調整,嚴重影響制度的執行。除此以外,專業的會計人員在開展工作的時候,并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據,令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題
(一)提高企業員工對內部會計控制的認識
要完善、強化我國的地產企業內部會計控制,首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識,這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說,唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識,才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動,這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時,企業領導還需要在提高意識方面作出表率,且制定的控制制度和政策實施到實處,為企業內部的員工做出優秀的表彰和榜樣,從而達到理想的內部會計控制效果。因此,要在地產企業施工企業內部全面地提高內部會計控制意識的認識,并定期進行培訓和考核,提升相應的理論水平,而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度,明確每位員工的`職責,這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作,更好地促進地產企業長遠發展和經營。
(二)加強地產企業內部會計控制建設資金控制
地產企業在進行經營和開發的時候,往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金,因此,地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作,必須要合理控制企業的投資資金,才能夠很好地幫助地產企業發展和經營,加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候,風險管理是非常重要的,相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析,并在這分析結果的基礎上,對企業的總體資金進行合理的調配,實現資金利用的最大化,這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性,還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入,令地產企業的成本得到有效的降低。
(三)完善內部會計控制監督體系
若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果,那么就需要合理利用相關部門的關系,完善企業內部會計控制監督體系,對各部門進行全面的監督。在地產企業內部設置內部審計部門,定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查,并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣,才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實,在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度,獨立審計部門和會計部門,充分發揮部門的監督稽查的作用,才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。
三、結言
總的來說,地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的,但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題,從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平,完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督,提高會計專業工作者的職業素養和專業水平,提高企業財務風險的防范管理水平,才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。
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