注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》知識點

　　采購業務面臨主要的風險點：

　　1、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業生產停滯或資源浪費；

　　2、供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐；

　　3、采購驗收不規范，付款審核不嚴，導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　購買流程中的關鍵控制點：

　　1、編制采購計劃。

　　企業的采購部門要根據實際生產需要，制定合理的采購計劃，并將采購計劃納入預算管理。

　　2、請購。

　　①企業應當依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

　　②具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

　　③有關部門對于需求部門的申請，應根據主要考慮清單進行審閱。

　　3、供應商選擇、管理和合同。

　　①企業應建立科學的供應商評估制度或供應商管理信息系統，對供應商清單中的實體進行資質信譽情況進行審查；

　　②制定內部指引協助有關人員挑選供應商，在公平公正的原則下就價格、質量、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等因素進行綜合評估。在大額購買時，企業應采用招標分析以確定采購價格；

　　③選定供應商后，企業應當通過簽訂采購合同，明確雙方的權利、義務和責任。

　　4、驗收。

　　①建立嚴格的'采購驗收制度及可用標準；

　　②規范機構驗收人員或專業機構對采購項目的品質、數量、質量等相關內容進行驗收或對大宗、特殊的物品進行專業測試；

　　③建立在驗收過程中發現的異常情況的通報機制，查明原因及時改進。

　　付款流程中的關鍵控制點：

　　①嚴格審查采購發票的真實性、合法性、有效性。對于內容相符的發票，加蓋印章證明。發現虛假的發票的，應查明原因及時報告處理。

　　②根據國家有關支付結算的相關規定和企業的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風險。

　　③強化會計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業票據、款項支付等情況，確保會計記錄一致。

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